会计上和税法上视同销售分别有哪些

你好
（一）在会计层面上




发生了相关的业务，但是并没有达到确认收入的条件，会计上没有确认收入。




但是税法层面，需要在相关业务发生的时候，确认收入缴纳对应的税费。




（二）在税法层面——增值税





来看一下什么情况下应该视同销售？




（1）单位或者个体工商户的下列行为，均为视同销售货物：




① 将货物交付其他单位或者个人代销；




② 销售代销货物；




③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；




④ 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；




⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；




⑥ 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；




⑦ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；




⑧ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。




（2）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：




①、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。




②、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。




③、财政部和国家税务总局规定的其他情形。




（三）在税法层面——企业所得税法





根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：




企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的；应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。




另外，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定；




企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入





①、用于市场推广或销售；




②、用于交际应酬；




③、用于职工奖励或福利；




④、用于股息分配；




⑤、用于对外捐赠；




⑥、其他改变资产所有权属的用途。




这下你可以区分视同销售在会计和税法上的说法了吧？




这个时候肯定会有同学问了，在实务中视同销售该如何做账、如何报税呢？




在每年的5月份以前申报企业所得税汇算清缴的时候，把税法上视同销售的要做调增，税法上不视同销售的要调减。