国库直接支付方式和授权支付方式下，关于资金的核算业务平行记账会计分录。(要求从财政总预算和政府单位会计两个主体分别进行核算，主要业务包括资金拨付、资金使用、年末注销、年初返还。)

小奇老师 解答

2023-09-28 17:16

二、政府单位会计制度下，

1、国库直接支付方式，
（1）收到资金拨付、且使用资金为一个环节，财务会计分录，
借：资产、费用类科目（如业务活动费用、单位管理费用、固定资产、库存物品等）
  贷：财政拨款收入
预算会计分录，
借：行政支出（或事业支出）
  贷：财政拨款预算收入
（2）年末注销，财务会计分录，
借：财政应返还额度
  贷：财政拨款收入
预算会计分录，
借：资金结存—财政应返还额度
  贷：财政拨款预算收入
（3）年初返还，财务会计分录，
借：资产、费用类科目（如业务活动费用、单位管理费用、固定资产、库存物品等）
  贷：财政应返还额度
预算会计分录，
借：财政拨款结转—期初余额调整
  贷：资金结存—财政应返还额度
2、财政授权支付方式，
（1）收到资金拨付，财务会计分录，
借：零余额账户用款额度
  贷：财政拨款收入
预算会计分录，
借：资金结存—零余额账户用款额度
  贷：财政拨款预算收入
（2）资金使用，财务会计分录，
借：资产、费用类科目（如业务活动费用、单位管理费用、固定资产、库存物品等）
  贷：零余额账户用款额度
预算会计分录，
借：行政支出（或事业支出）
  贷：资金结存—零余额账户用款额度
（3）年末注销，财务会计分录，
借：财政应返还额度
  贷：财政拨款收入
         零余额账户用款额度
预算会计分录，
借：资金结存—财政应返还额度
  贷：财政拨款预算收入
         资金结存—零余额账户用款额度
（4）年初返还，财务会计分录
借：零余额账户用款额度
  贷：财政应返还额度
预算会计分录，
借：资金结存—零余额账户用款额度
  贷：资金结存—财政应返还额度