某企业2015年有关资料如下: (1)拥有的一项专利权取得时成本为60000元，按会计准则计提的累计摊销为10000元，计提的无形资产减值准备为3000元;按税法要求计提的累计摊销为10000元。 (2)2015年3月从证券市场取得一项交易性金融资产，取得时成本为200000元，2015年12月31日该项投资的市场价格为250000元。要求: (1)计算无形资产的账面价值、无形资产的计税基础以及判断产生暂时性差异的类型。 (2)计算交易性金融资产的账面价值、交易性金融资产的计税基础以及判断产生暂时性差异的类型。

朴老师

职称：会计师

2023-10-30 10:10

(1)无形资产的账面价值=60000-10000-3000=47000元
无形资产的计税基础=60000-10000=50000元
两者的差异额为=50000-47000=3000元
由于账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异。
(2)交易性金融资产的账面价值为25万，交易性金融资产的计税基础也为25万。
由于账面价值等于计税基础，因此产生应纳税暂时性差异。

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