老师好，21年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包括已宣告未发放的利息50万元）。另支付交易费用3万元。2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。21年12月31日债券的公允价值为2570万元。22年初，甲公司收到债券利息100万元。请问该投资21年影响损益的金额是多少？该投资21年年末的账面价值是多少？

朴老师

职称：会计师

2023-11-07 18:30

利息收入 = 150万元
公允价值变动损益 = 17万元
所以，21年影响损益的金额为：167万元。
21年年末的账面价值为：2570万元。

回望追问

2023-11-07 18:51

具体是怎么计算的呀？不是很懂

朴老师解答

2023-11-07 18:54

我的对吗？你有答案吗

回望追问

2023-11-07 18:56

没有答案，为什么变动损益是17万呢？怎么不是20万（2550－2570）？

朴老师解答

2023-11-07 18:59

假设债券面值为 F，票面利率为 r，支付的总价为 P（包括已宣告未发放的利息），交易费用为 T。

购入债券的总成本 = P - 已宣告未发放的利息
购入债券的实际成本 = 购入债券的总成本 + 交易费用
利息收入 = 面值 × 票面利率
公允价值变动 = 债券的公允价值 - 实际成本
影响损益的金额 = 利息收入 + 公允价值变动
购入债券的实际成本是：2553万元

利息收入是：100万元

公允价值变动是：17万元

影响损益的金额是：117万元

因此，该投资在21年影响损益的金额是117万元，21年年末的账面价值是2670万元。