甲公司为A公司的母公司，甲公司2019年1月2日以525万元(不含利息)的价格从证券市场购入A 公司2018年1月1日按面值发行的4年期一次还本的债券，债券每年初支付一次利息(A公司发行债券所筹资金用于补充流动资金)，该债券面值500万元，年利率10%。甲公司购入的债券作为债权投资，按实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额，假定实际利率为8%。要求：编制甲公司2020年末编制合并会计报表时的抵销分录

朴老师

职称：会计师

2023-11-13 10:49

在编制2020年末合并会计报表时，甲公司需要对A公司的债权投资进行抵销处理。具体抵销分录如下：
1.借：应付债券 500贷：应收利息 40债权投资 460
其中，应付债券为A公司发行债券的面值，应收利息为A公司每年支付的利息，债权投资为甲公司购入债券的初始确认金额与到期日金额之间的差额。
1.借：投资收益 34贷：财务费用 34
其中，投资收益为甲公司按实际利率法摊销债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额，财务费用为甲公司按实际利率法确认的利息收入。
通过以上抵销分录，甲公司在合并报表中正确反映了其对A公司的债权投资以及相应的利息收入和财务费用。

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