资料三，为什么税费不是450*0.25？

小草 追问

2018-03-01 15:14

老师选中的部分，谢谢老师解答

张艳老师 解答

2018-03-01 15:21

您上传的图片还是没有显示出600-600*（6/24）代表的是什么？解答不了啊

小草 追问

2018-03-01 15:30

600政府补贴，24个月，至年底6个月

小草 追问

2018-03-01 15:33

【例•综合题】（2015年考题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1 500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1 200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。
  2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）
  借：银行存款      600
    贷：营业外收入     600
『正确答案』（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
  ①甲公司的处理不正确；
  ②该事项属于资产负债表日后调整事项；
  ③调整分录如下：
  借：以前年度损益调整（营业外收入）    450[600-600×（6/24）]
    贷：递延收益         450
  借：应交税费——应交所得税 150（600×25 %）
    贷：以前年度损益调整     150
  借：盈余公积         30
    利润分配——未分配利润 270
    贷：以前年度损益调整     300

张艳老师 解答

2018-03-01 15:40

应为该项补贴是不征税收入，所以需要将错误入账的600万元计算的所得税全部冲回，故用的是600*25%

小草 追问

2018-03-01 15:42

我理解是它之前贷收入就交了600*0.25的税，然后现在全部转回，对不？

张艳老师 解答

2018-03-01 15:45

就是这样，理解是对的。因为开始将600万补贴款全部确认为营业外收入，并按600计算缴纳所得税，但这笔钱是不征税收入，是不用交所得税的，故而需要冲回。