1）资料：甲公司申报2022年度应纳所得税时，年度内发生下列经济业务： ①2022年10月1日，甲公司以600万元购入乙公司股票，作为其他权益工具投资处理。月末，该股票尚未出售，公允价值为420万元。 ②2022年初应收账款余额为3000万元，坏账准备余额为0元 。年末应收账款余额为2900万元，坏账准备余额为500万元。 ③2022年初持有W公司40%的股权形成联营企业，初始取得成本3000万元，2022年12月31日W公司发布的年度财报中显示，该公司本年实现利润3000万元，尚未宣告分配股利。 ④2022年年末购入管理用设备一台，购买价款为820万元，税法规定该设备预计残值为100万元，会计准则规定该设备预计残值为60万元。税法与会计均采用直线法计提折旧，设备预计使用年限为4年。 2022年12月31日，实现利润总额5000万元。 （2）要求：根据上述经济业务编制甲公司2022年与所得税相关的会计分录。（答案单位以万元计）

（1）对于其他权益工具投资：
借：其他权益工具投资 600万
贷：银行存款 600万
由于公允价值下降，需要确认公允价值变动损失：
借：公允价值变动损失 180万 (600万 - 420万)
贷：其他综合收益 180万
（2）对于坏账准备：
借：资产减值损失 500万
贷：坏账准备 500万
（3）对于联营企业的股权投资：
借：长期股权投资 3000万
贷：银行存款 3000万
W公司本年实现利润，甲公司按持股比例确认投资收益：
借：长期股权投资 1200万 (3000万 x 40%)
贷：投资收益 1200万
（4）对于管理用设备的购入：
借：固定资产 820万
贷：银行存款 820万
设备预计残值差异导致的递延所得税资产：
借：递延所得税资产 10万 [(100万 - 60万) x 25%]
贷：所得税费用 10万
设备每年会计折旧额为：(820万 - 60万) / 4 = 190万
设备每年税法折旧额为：(820万 - 100万) / 4 = 180万
每年折旧差异导致的递延所得税资产：
借：递延所得税资产 2.5万 [(190万 - 180万) x 25%]
贷：所得税费用 2.5万
（5）对于实现的利润总额，需要确认所得税费用：
借：所得税费用 1250万 (5000万 x 25%)
贷：应交税费—应交所得税 1250万