2020年1月1日企业与客户甲公司签订一项建造合同，总价款为16500000元(不含税)。该合同按工程进度支付款项。 假定第一年2020年，该施工企业实际发生的工程成本原材料为4500000元，预计还需要发生的成本为9000000元，合同结算价款为5000000元； 第二年2021年， 该施工企业实际发生的工程成本原材料为6000000元，预计还需要发生的成本为4500000 元，合同结算价款为5500000 ； 第三年2022年， 工程建设完工，实际发生的工程成本为5100000元，合同结算价款为6000000元。已知增值税税率为9%，假定施工企业与甲公司结算合同价款时即发生增值税纳税义务。 要求： 按履约进度编制施工企业每年的相关会计分录。 （1）2020年1月1日至12月31日实际发生工程成本时会计分录。

小奇老师 解答

2023-12-07 23:57

（1）2020年发生工程成本时，
借：合同履约成本   4500000
  贷：原材料   4500000
借：应收账款    5450000 
  贷：合同结算   5000000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   450000    （5000000*9%）
完工进度=4500000/（4500000+9000000）=1/3，
应确认不含税收入=16500000*1/3=5500000（元），
收到款项时，
借：银行存款   5995000   （5500000*（1+9%））
       合同结算   5000000
  贷：应收账款   5450000
         主营业务收入   5500000
         应交税费—应交增值税（销项税额）  45000   【（5500000-5000000）*9%】
确认成本时，
借：主营业务成本   4500000
  贷：合同履约成本   4500000