2.甲公司以账面价值 200 万元的库存商品（增值税税率 13%，消费税税率 10%、计税价格 300 万元）和 300 万元的货币资金购入乙公司 80%的股权，从而成为乙公司的母公司。该项股权购买事项之前，乙公司的股东权益为 800 万元（其中股本 500 万元、资本公积 200 万元、盈余公积和未分配利润各 50 万元），甲公司的股东权益为 2000 万元，假定股权购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 810 万元（增值部分是由存货评估价值大于账面价值而产生的；要求：假设合并前甲、乙公司同属于一个企业集团，请进行甲公司取得乙公司股权的账务处理，并编制股权取得日合并报表工作底稿中的有关抵消分录（如果涉及合并商誉，只按母公司拥有的份额计量）

朴老师

职称：会计师

2023-12-28 12:03

甲公司库存商品公允价值为300万元，增值税税额为39万元（300×13%），消费税税额为30万元（300×10%）。因此，库存商品的净值为231万元（300-39-30）。
甲公司的货币资金为300万元。
因此，甲公司购入乙公司80%的股权的初始成本为531万元（231+300）。
长期股权投资的初始成本=231+300=531（万元）
借：长期股权投资 531
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
银行存款 300
税金及附加 30
合并报表工作底稿中的有关抵消分录：
甲公司取得乙公司股权后，需要编制合并报表。在合并报表工作底稿中，需要编制有关抵消分录。具体如下：
借：股本 500
资本公积 200
盈余公积 50
未分配利润 50
贷：长期股权投资 531
少数股东权益 279

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