甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量 ，2016年 至2018年与A办公 楼相关的交易或事项如下: 资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 12000 万元购入 A 办公楼，并于当日出 租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期 2 年， 租金为 500 万元/年， 每半年收取一次。 资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司收到首期租金 250 万元， 并存入银行； 2016 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 11800 万元。 资料三：2018 年 6 月 30 日， 该办公楼租赁期满， 甲公司将其收回并交付本公司行政管理 部门使用；当日，

海之韵 追问

2023-12-30 09:06

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量  ，2016年 至2018年与A办公
楼相关的交易或事项如下:
资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 12000 万元购入 A 办公楼，并于当日出
租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期 2 年， 租金为 500 万元/年， 每半年收取一次。
资料二：2016 年 12 月 31  日，甲公司收到首期租金 250 万元，  并存入银行； 2016 年 12
月 31 日，该办公楼公允价值为 11800 万元。
资料三：2018 年 6 月 30 日， 该办公楼租赁期满， 甲公司将其收回并交付本公司行政管理
部门使用；当日， 该办公楼账面价值与公允价值均为 11500 万元，预计尚可使用 20 年， 预计
净残值为零。采用年限平均法计提折旧。
本题不考虑增值税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）
要求：  （“投资性房地产”科目写出必要的明细科目）
（1）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日购入 A 办公楼并出租的会计分录。
（2）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。
（3）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日 A 办公楼公允价值变动的会计分录。
（4）编制甲公司 2018 年 6 月 30 日收回 A 办公楼并交付本公司行政管理部门使用的会计
分录。
（5）计算 2018 年下半年甲公司对 A 办公楼应计提的折旧额，并编制会计分录。

明&老师 解答

2023-12-30 09:14

(1) 2016年6月30日 借:投资性房地产—成本 12000 贷:银行存款 12000 
(2) 2016年12月31日 借:银行存款 250 贷:其他业务收入 250
(3) 2016年12月31日 借:公允价值变动损益 200 贷:投资性房地产一公允价值变动200
(4) 2018年6月30日 借:固定资产 11500 投资性房地产一公允价值变动500  贷:投资性房地产—成本 12000
 (5)甲公司对A办公楼应计提的2018年 下半年折旧总额= 11500/20x6/12= 287.5 (万元)。
  借:管理费用 287.5 贷:累计折旧 287. 5