根据2018年新修订的个人所得税法，根据要求计算: (1)某人2020年工薪报酬为取得代扣专项扣除后的收入合计160000元，专项附加扣除36000，其他扣除没有，计算年度应纳税所得额与汇算清缴应纳税额。 (2)若年终发放一次性年终奖40000元，年终奖应纳税额如何计算，依据的税收条款是什么? (3)若年终发放一次性年终奖增加到100000元，年终奖采用哪种计税方法更节税，并试为该纳税人提出税收筹划方案，

木森老师

职称：注册会计师,税务师

2024-01-04 21:42

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木森老师解答

2024-01-04 22:02

（1）应纳税所得额=160000-36000-5000*12=64000（元）
应纳税额=64000*10%-2520=3880（元）

（2）若年终奖单独计税，先用40000/12=3333.33，看个人所得税月度税率表，试用10%，速算扣除数210。则应纳税额=40000*0.1-210=4000-210=3790（元）

（3）若年终奖单独计税。先用100000/12=8333.33，适用10%，速算扣除数210。则应纳税额=100000*10%-210=10000-210=9790（元）
综合应纳税额=3880+9790=13670（元）

若并入工资、薪金计算。
应纳税额所得额=160000+100000-36000-5000*12=164000（元）
适用20%，速算扣除数16920元。
应纳税额164000*20%-16920=15880（元）
综上，选择年终奖单独计税方式。