X公司2023年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2021年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2021年应摊销的金额为120万元，2022年应摊销的金额为480万元；该金额与税法规定一致。2021年、2022年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（　）万元。（税法和会计要求的处理是一致的）

诺言老师 解答

2024-01-12 15:11

应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录：借：累计摊销 360，贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360。借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90，贷：递延所得税资产 90。借：以前年度损益调整270，贷：利润分配——未分配利润 243，盈余公积 27。因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。