生产型出口企业，应退税金额，应免抵税额,区别是什么？退税处理方面有什么区别？账务处理上有什么区别？

老江老师

职称： ,中级会计师

2018-03-24 17:27

你好！
应退税额是指当期应该退还的增值税额
免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。
这是免抵退税的二个方面！
账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税款
  应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

晓~zZ 追问

2018-03-26 12:48

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这个是这样理解的吗？假设免抵金额100，内销销项税60，则用100抵60，则增值税仍然不用交税，那多出的40，也不能退回，是这个意思吗？

老江老师解答

2018-03-26 18:00

@晓~zZ:国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号  中是这么说的！
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
  当期应退税额＝当期期末留抵税额，
  当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：
  当期应退税额＝当期免抵退税额，
  当期免抵税额＝0，
  结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。