您好，老师！咨询一问题，若公司有跨年度发票，涉及金额合计可能较多，大概30万左右，请问这种情况下，是入当期费用还是调整未分配利润，企业是小企业会计准则的，若是调整未分配利润，是否需要更正所属年份的企业所得税申报表，若修改是否会带来涉税风险？

Happy ???? 追问

2024-03-02 14:19

那还有一疑问，关于企业的收入问题，因为合同没有明确开具发票的时间，而且公司是工程公司，按履约进度确认收入并开具发票的，那我们预收了对方30%的预付款，但合同进度没法确定，那这30%要开具发票吗

Happy ???? 追问

2024-03-02 14:20

而且做工程的变数很多，经济纠纷也很多，所以进度很难明确，有办法处理吗，因为合同金额较大，预收的款项已有预警

耿老师 解答

2024-03-02 14:23

根据相关法律规定，如果合同中未明确约定开具发票的时间，并且公司作为工程公司是按履约进度确认收入并开具发票的，那么通常情况下，预收的30%预付款并不需要立即开具发票。以下是进一步的解释：

1. **合同约定**：如果双方在合同中有明确的开票约定，那么应当按照合同约定执行。如果合同中没有关于开票时间的具体约定，那么开票通常是与收入确认的时间相匹配的。
2. **收入确认**：作为工程公司，通常是按照履约进度来确认收入的。因此，预付款通常不被视为收入，而是在工程进度达到一定阶段时，根据实际完成的工作量来确认收入并开具发票。
3. **法律规定**：根据最高法院的裁定，除非合同中明确约定收款方未开具发票付款方有权拒绝付款，否则付款方不能以收款方未开具发票为由拒绝履行合同主要义务即支付工程价款。
4. **税收管理**：购销合同中如果约定不开票，这样的条款显然违背了法律法规的强制性规定，因为销售方有义务开具发票并缴纳相应的税款。
5. **实际操作**：在实际操作中，如果合同进度无法确定，建议与对方协商明确开票和付款的具体时间点，以避免后续的法律纠纷。同时，应当注意保留好相关的合同文件和沟通记录，以备不时之需。

综上所述，如果合同中没有明确约定开票时间，且预付款不构成收入确认的一部分，那么通常情况下不需要对预付款部分开具发票。但是，为了确保合规性和避免未来的纠纷，建议在合同中明确相关的开票和付款条款。

Happy ???? 追问

2024-03-02 14:32

最后一问题，因为公司有出口业务，若经办人员在国外有一些消费类的发票，如餐票，国外的都只是一张收据，没有所谓发票，面对这类收据，可以在企业所得税前扣除吗？

耿老师 解答

2024-03-02 14:34

你好！经办人员在国外的消费类收据，如餐票等，**通常不可以在企业所得税前直接扣除**。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是，这些支出必须有相应的凭证来证实其真实性和合理性。对于境外发生的支出，国家税务总局公告2018年第28号第四条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证作为税前扣除凭证。

因此，如果境外的收据是企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，且能够提供足够的证明资料来证实这些支出的真实性和合理性，那么这些支出是可以被考虑为税前扣除的。例如，可以提供的证明材料包括合同或协议、付款凭证、货物运输的证明资料等。此外，如果税务机关在审查时对境外收据的真实性或合理性有疑问，企业可能需要提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，这些支出才能作为税前扣除的凭证。

综上所述，境外的消费类收据要想在企业所得税前扣除，必须满足与企业经营业务直接相关、合理且真实发生的条件，并且需要有相应的证明材料。建议咨询专业的税务顾问或直接联系税务机关，以确保符合税法规定和税务机关的要求。