企业所得税模块永久性差异的情形归纳总结我需要一份？税务师考试的

萌萌老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师

2024-04-11 15:45

同学你好！大概分为这几种情形：
可免税收入：这是指按照会计准则计算的结果作为收益人的利润总数，但这种计算中不符合税法规定的内容不作为收益部分，应该单独处理。例如，企业购买国债取得的利息收入，在会计核算中作为投资收益计入了当期会计税前利润，但根据税法规定，国债利息收入免征所得税，因此应从会计税前利润中扣除这部分差异。

应纳税收益：在会计核算过程中，有些收益按照会计准则并不作为利润收入，但根据税法规定，这些收益应当作为应税利润处理。例如，某些特定类型的资本性收益在会计上可能不被视为当期收入，但税法可能要求将其纳入应纳税所得额。

不能抵减的费用或损耗：根据会计准则确定的某些费用或损耗，在会计核算过程中可能不被计入利润总额，但在计算应纳税所得额时，这些费用或损耗却不能从应税所得中扣除。这通常涉及到税法对特定类型费用或损耗的扣除限制或禁止。

可抵减但存在差异的费用或损耗：虽然某些费用或损耗在会计和税法上都被允许作为扣除项，但由于计算口径或标准的差异，导致实际扣除金额存在差异。例如，超过税法规定的计税工资标准或业务招待费标准的支出，在会计上可能作为费用抵减利润，但税法不允许将其在税前完全扣除。

其他特殊情形：除了上述常见的永久性差异情形外，还可能存在其他特殊情形，如居民企业的股息收入、行政罚款、税收滞纳金等，这些在会计和税法上的处理也存在差异，导致永久性差异的产生。

傻傻的百褶裙追问

2024-04-11 15:47

研发费用的加计扣除数据永久性差异吗？

傻傻的百褶裙追问

2024-04-11 15:48

应纳税收益：在会计核算过程中，有些收益按照会计准则并不作为利润收入，但根据税法规定，这些收益应当作为应税利润处理。例如，某些特定类型的资本性收益在会计上可能不被视为当期收入，但税法可能要求将其纳入应纳税所得额。
这句话不太懂？

萌萌老师解答

2024-04-11 15:50

研发费用加计扣除是在研发支出实际发生额的基础上，在计算应纳税所得额时加成一定比例扣除，从而实现税收优惠。这种扣除政策主要是为了鼓励企业加大研发投入，提高创新能力。
在会计处理上，研发费用通常根据实际发生的研发活动支出进行核算，用于准确反映企业的研发活动成本。由于税法对研发费用的加计扣除有特定的规定，并且这些规定不会因时间推移而改变，因此这种差异被认为是永久性的。

傻傻的百褶裙追问

2024-04-11 16:33

纳税收益：在会计核算过程中，有些收益按照会计准则并不作为利润收入，但根据税法规定，这些收益应当作为应税利润处理。例如，某些特定类型的资本性收益在会计上可能不被视为当期收入，但税法可能要求将其纳入应纳税所得额。
这句话不太懂？这个可以举例？

萌萌老师解答

2024-04-11 16:36

假设一家公司因为转让了一项长期资产而获得了一笔资本性收益。按照会计准则，这笔收益可能不被计入当期的利润收入，而是根据资产转让的具体情况，可能采用其他会计处理方法。然而，根据税法规定，为了防止税收逃避和确保税收公平，可能要求公司在收到这笔资本性收益的当年就将其纳入应纳税所得额，即需要按照税法规定计算并缴纳相应的税款。这样的规定有助于确保税收的公平性和及时性，防止企业通过会计手段逃避税收。同时，也提醒企业在进行财务决策和税务规划时，需要充分了解并遵守相关的会计准则和税法规定，以确保合规经营并降低税务风险。