送心意

老王老师

职称,中级会计师

2018-04-14 21:23

您好,预付卡业务账务处理 
针对销售方、售卡方、持卡方,会计处理分别如下,请对照处理 
一、销售方 
(一)持卡方购买商品时 
1、会计分录 
借:应收帐款——预付卡  
贷:主营业务收入 
应交税费——应交增值税(销项税额)  
借:主营业务成本  
贷:库存商品  
2、发票开具 
不能开具发票 
(二)与售卡方结算时 
借:银行存款  
贷:应收帐款——预付卡  
借:销售费用  
贷:应收帐款——预付卡  
发票取得 
取得售卡方公司开具的增值税专用发票 
二、乙公司(售卡方) 
(一)销售购物卡时 
1、会计分录 
借:银行存款  
贷:其他应付款——预付卡  
2、发票开具 
开具增值税普通发票,品名填写“预付卡销售和充值”,税率填写“不征税”。 
(二)与销售方结算预付卡资金时 
借:其他应付款——预付卡  
贷:银行存款  
(三)与销售方结算手续费时 
1、会计分录 
借:其他应付款——预付卡  
贷:其他业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
2、发票开具 
开具增值税专用发票,品名“经纪代理服务",税率6%。 
三、持卡方 
(一)向售卡方购卡时 
1、会计分录 
借:其他应收款——预付卡  
贷:银行存款  
2、发票取得 
取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。 
(二)用卡购买办商品时 
1、会计分录 
借:管理费用等科目  
贷:其他应收款——预付款  
2、发票取得 
不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

Anne 追问

2018-04-15 18:18

老师,关于公司业务招待用的酒,该如何账务处理,有专票,可以抵扣吗,关于这一方面的知识,麻烦老师详细拓展一下,谢谢

老王老师 解答

2018-04-15 18:33

您好,是这样的,如果纯粹招待的话,是不能抵扣的,做账时,借;库存商品,或者管理费用-业务招待费,贷:现金或者银行存款。如果是会议用酒的话,可以记入会议费,就可以抵扣增值税了,借;管理费用-会议费,应交税费-应交增值税-进项,贷:现金或者银行存款。这也就是打个擦边球而已,如果税务不细究的话,蒙混过关了,如果税务细查的话,就算记入了会议费,也是不可以抵扣的。

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