20×8年1月1日，甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3 000万元，年利率为6%。当年度发生与购建生产线相关的支出包括：1月1日支付材料款1 800万元；3月1日支付工程进度款1 600万元；9月1日支付工程进度款2 000万元。甲公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资，月利率为0.5%，除专门借款外，甲公司尚有两笔流动资金借款：一笔为20×7年10月借入的2年期借款2 000万元，年利率为5.5%；另一笔为20×8年1月1日借入的1年期借款3 000万元，年利率为4.5% 。假定上述借款的实际利率与名义利率相同，不考虑其他因素，甲公司20×8年度应予资本化的一般借款利息金额是（　　）

小小霞老师 解答

2024-05-05 23:09

为了计算甲公司20×8年度应予资本化的一般借款利息金额，我们需要先确定几个关键时间点和金额：
  1.专门借款情况：
  2.借款金额：3,000万元
  3.年利率：6%
  4.借款日期：20×8年1月1日
  5.使用情况：用于购建生产线
  6.与购建生产线相关的支出：
  7.1月1日支付材料款：1,800万元
  8.3月1日支付工程进度款：1,600万元
  9.9月1日支付工程进度款：2,000万元
  10.一般借款情况：
  11.20×7年10月借入的2年期借款：2,000万元，年利率5.5%
  12.20×8年1月1日借入的1年期借款：3,000万元，年利率4.5%
  13.货币市场投资：
  14.月利率：0.5%
计算步骤：
  1.确定专门借款的累计支出加权平均数：
  2.专门借款在20×8年全部用于购建生产线，因此累计支出加权平均数 = 1,800 × 12/12 + 1,600 × 9/12 + 2,000 × 3/12 = 5,100万元
  3.确定资产支出总额：
  4.资产支出总额 = 1,800 + 1,600 + 2,000 = 5,400万元
  5.确定占用一般借款的累计支出加权平均数：
  6.占用一般借款的累计支出加权平均数 = 资产支出总额 - 专门借款累计支出加权平均数 = 5,400 - 5,100 = 300万元
  7.计算一般借款的平均利率：
  8.20×7年10月借入的2年期借款在20×8年占用10个月（10月至次年7月），20×8年1月1日借入的1年期借款全年占用。
  9.加权平均利率 = (2,000 × 10/12 × 5.5% + 3,000 × 12/12 × 4.5%) / (2,000 × 10/12 + 3,000 × 12/12) = 4.72%
  10.计算一般借款应予资本化的利息金额：
  11.一般借款应予资本化的利息金额 = 占用一般借款的累计支出加权平均数 × 一般借款加权平均利率 = 300 × 4.72% = 14.16万元
所以，甲公司20×8年度应予资本化的一般借款利息金额是14.16万元。

英九 追问

2024-05-05 23:15

【解析】
一般借款资本化率=（2 000×5.5%+3 000×4.5%）/（2 000+3 000）=4.9%
累计资产支出超过专门借款部分的加权平均数=（1 800+1 600-3 000）×10/12+2 000×4/12=1 000（万元）。
20×8年应予资本化的一般借款的利息金额=1 000×4.9%=49（万元）。

英九 追问

2024-05-05 23:17

累计资产支出超过专门借款部分的加权平均数，这个怎样理解

小小霞老师 解答

2024-05-06 11:41

这个是计算一般借款会用的公式，所以会有这个