辉正公司税前会计利润为 50000元，税法折旧比会计折旧多5000元，会计上本期计提产品质量担保费用6000元，国债利息收入3000元，会计上确认了工资费用 300000元，而按照税法只允许扣除 450000元。假设辉正公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。 要求： （1） 确定永久性差异总额； （2）确定时间性差异总额； （3）确定应纳税所得额； （4）确定应纳所得税额和所得税费用金额； （5） 编制所得税费用确认的会计分录。

吴卫东老师 解答

2024-05-16 21:30

税法折旧比会计多5000  纳税调减5000  属于暂时性差异  账面价值大于计税基础  确认递延所得税负债1250
国债利息免税  永久性差异
产品质量担保费用暂时性差 纳税调整6000 确认递延所得会资产 1500
应纳税所得额=50000-5000+6000-3000=48000

应纳税额=12000
借：所得税费用 11750
      递延所得税资产 1500
      贷：应交所得税 12000
            递延所得税负债   1250