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宋生老师

职称： 注册税务师/中级会计师

2024-05-30 09:00

会计处理 
  1.专项应付款：企业收到政府拨付的搬迁补偿款，应作为“专项应付款”进行会计处理。
  2.递延收益：搬迁补偿款中，用于补偿搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产的部分，应转入“递延收益”，并根据《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
  3.资本公积：搬迁补偿款在扣除转入递延收益的金额后如有结余，应作为“资本公积”处理。
  4.固定资产清理：因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”。
  5.费用性支出：搬迁过程中发生的机器设备拆卸、运输、重新安装、调试等费用，以及安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。
税务处理 
  1.搬迁收入扣除：企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。
  2.资产计税基础：购置的资产，应剔除搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。
  3.税收优惠：政策性搬迁可能涉及特定的税收优惠政策，企业应根据具体的税务规定和政策性搬迁的具体情况，享受相应的税收减免或优惠。
  4.搬迁清算：完成搬迁后，企业需要进行搬迁清算，确保所有搬迁收入和支出均已正确核算，并按照税法规定进行税务申报。

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2024-05-30 09:08

收到的企业拨付搬迁补偿款到账后，目前已经收到了政府部分款项，且目前公司尚未进行搬迁，而公司由于上级公司需求暂将对应搬迁款项转至上级公司，并将对应固定资产及无形资产全部转为持有待售资产由政府统一支付相关款项，等待公司实际开始搬迁后如何核销专项应付款（因为已经将款项转给上级公司），将持有待售资产出售给政府后如何做分录，如何进行账务处理，麻烦提供对应全面完善的会计分录

宋生老师 解答

2024-05-30 09:12

你好

将固定资产划分为持有待售固定资产时
借：持有的待售资产——固定资产
累计折旧
贷：固定资产
出售的时候，借银行存款等 贷持有待售资产 应交税费等

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2024-05-30 09:18

那收到这笔款项，不用再计入专项应付款了么

宋生老师 解答

2024-05-30 09:21

你本身应该是出售资产的款项。
可以给，但是你要给回，是另外的业务。
要看是以什么名义给

see you 追问

2024-05-30 09:30

边搬迁边生产的话，最后计算企业所得税的时候是否需要将生产所得与搬迁所得区分开来

宋生老师 解答

2024-05-30 09:40

你好！是的。是要分开的了

see you 追问

2024-05-30 09:50

是按照搬迁完成年度交所得税还是完成第二年进行汇算清缴时候交

宋生老师 解答

2024-05-30 09:56

你好！是汇算的时候了

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