新租赁准则下使用权资产税会差异所得税申报时要调整么，如要，该怎么调

婵老师

职称：中级会计师

2024-05-30 09:30

需要调整，主要是折旧上的差异调整
与税务规定相比，新租赁准则使用权资产会产生较大的税会差异：
1.税务规定中没有“使用权资产”；也就没有使用权资产折旧。
2.税务规定中，可以扣除的项目不包括“使用权资产”租赁期间的融资费用摊销。
企业执行新租赁准则后，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，除低价值租赁和短期租赁可以简化处理外，其他租赁要确认“使用权资产”，并且要计提折旧。
在税法规定上，租赁仍要区分经营租赁和融资租赁，其区分原则基本上采用的是旧租赁准则里分类的原则。

mark 追问

2024-05-30 09:33

递延所得税资产与负债科目不是做了相关调整么，不是很明白，老师多指教

婵老师解答

2024-05-30 09:44

新租赁准则下使用权资产税法不认可会计上确认的使用权资产和租赁负债的折旧和摊销额才导致的产生递延所得税资产或者负债，但是递延所得税只体现在会计上，是用于调整税务和会计差异的。在税务申报的时候，还是只需要对折旧和摊销，还有可能涉及到的利息做纳税调整。

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