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耿老师

职称： 中级会计师

2024-06-02 15:09

你好！研发支出**是企业在进行研究与开发活动时所发生的各项费用支出的会计科目**。在企业会计准则中，"研发支出"科目被设置用于核算企业在研究开发阶段所发生的费用。根据是否满足资本化条件，研发支出可分为“费用化支出”和“资本化支出”两个子科目。

研发支出的具体会计处理方式如下：

1. **费用化支出**：对于不满足资本化条件的研发支出，企业应借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记相应的支付科目，如“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。期末时，这部分支出需要转入“管理费用”科目。

2. **资本化支出**：满足资本化条件的研发支出，即那些预期能够形成无形资产并带来未来经济利益的支出，应当借记“研发支出——资本化支出”科目。当研发项目达到预定用途形成无形资产时，按照“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目
3. **结转处理**：在会计期末，企业需将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，反映在利润表上。而“研发支出——资本化支出”部分则等到无形资产形成时再转入“无形资产”科目

4. **摊销处理**：对于已经形成无形资产的研发支出，从达到预定用途的当月起，按直线法进行摊销，摊销年限不低于税法规定的10年

如果是委托研发或合作研发的项目，则需要进一步细分相关的子科目来明确不同项目的支出情况。此外，集团在进行集中研发时，还需考虑如何在母公司与子公司之间分摊研发费用

总的来说，研发支出作为成本类科目，不仅反映了企业在研究与开发方面的投入，还是企业财务报表中重要的一环，关系到企业的税务加计扣除、利润计算以及对外财务信息披露。因此，正确设置和处理研发支出科目对于企业管理其研发活动和准确反映财务状况具有重要意

女尊主 追问

2024-06-02 18:25

研究疫苗的生物公司，自主研发，费用化支出处理下，研发8大费用科目【人员人工费用；直接投入费用；折旧费用与长期待摊费用；无形资产摊销费用；设计费用；装备调试费用与试验费用；委托外部研究开发费用；其他费用】的下级、直至末级科目都需要设置具体哪些科目？每个明细科目核算的内容是什么？谢谢老师！

耿老师 解答

2024-06-02 19:29

你好！在研发费用管理中，通常会根据不同的费用性质和用途设置多级科目。以下是您提到的8大费用科目的下级、直至末级科目的一个示例：

1. 人员人工费用
   - 工资、奖金、津贴和补贴
   - 社会保险费
   - 住房公积金
   - 职工福利费
   - 工会经费
   - 教育经费
   - 其他与人员相关的费用

2. 直接投入费用
   - 原材料费用
   - 辅助材料费用
   - 燃料和动力费用
   - 包装费
   - 运输费
   - 其他直接投入费用

3. 折旧费用与长期待摊费用
   - 固定资产折旧
   - 无形资产摊销
   - 长期资产摊销
   - 其他折旧和摊销费用

4. 无形资产摊销费用
   - 专利权摊销
   - 商标权摊销
   - 著作权摊销
   - 非专利技术摊销
   - 其他无形资产摊销

5. 设计费用
   - 产品设计费
   - 工艺设计费
   - 试验设计费
   - 其他设计费用

6. 装备调试费用与试验费用
   - 设备调试费
   - 试验材料费
   - 试验外协费
   - 其他试验费用

7. 委托外部研究开发费用
   - 合作研究费
   - 外包开发费
   - 技术咨询费
   - 其他外部研究开发费用

8. 其他费用
   - 办公费
   - 差旅费
   - 会议费
   - 培训费
   - 其他与研发相关的费用

请注意，这只是一个示例，实际的科目设置可能会根据企业的具体情况和会计政策有所不同。在实际操作中，企业应根据自身的业务需求和财务管理要求来设置合适的科目体系。

女尊主 追问

2024-06-03 10:01

老师好， - 无形资产摊销 是放在 3. 折旧费用与长期待摊费用 里面更好些，是吗？

耿老师 解答

2024-06-03 10:05

你好，与研发有关的可以放在这里

女尊主 追问

2024-06-03 12:18

【3. 折旧费用与长期待摊费用】中的“无形资产摊销”，未列入 【4. 无形资产摊销费用】中的特殊原因是什么呢？

耿老师 解答

2024-06-03 12:22

你好！这是哪里的？一般情况下
无形资产摊销的核算处理是企业财务管理中的一个重要环节，它涉及到企业资产负债表的准确性和利润表的合理性。然而，“折旧费用与长期待摊费用”中的“无形资产摊销”未被列入“无形资产摊销费用”可能是由于会计准则的特殊规定或企业的特定会计政策。具体分析如下：

1. **会计准则的规定**：根据会计准则，无形资产的摊销应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式Θic-1ΘΘic-2Θ。
2. **无形资产的性质**：无形资产与有形资产不同，其价值消耗可能不完全遵循直线法，有时可能需要采用其他方法来更准确地反映其价值消耗模式Θic-1ΘΘic-2Θ。
3. **企业会计政策的选择**：企业可能会根据自身业务特点和无形资产的实际使用情况，选择不同的摊销方法和期限Θic-1ΘΘic-2Θ。
4. **无形资产的使用寿命**：如果无形资产的使用寿命不确定，按照会计准则，该无形资产不应进行摊销Θic-2Θ。
5. **无形资产的残值**：通常情况下，无形资产的残值被视为零，但在某些特殊情况下，如第三方在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，或者可以根据活跃市场得到预计残值信息，无形资产的残值可能不为零Θic-2Θ。
6. **无形资产的分类**：无形资产可以分为期限型和无期限型，不同类型的无形资产其摊销处理方法也不同Θic-1Θ。
7. **无形资产减值准备的考虑**：在进行无形资产摊销时，还需要考虑到已经计提的无形资产减值准备的累计金额Θic-4Θ。
8. **无形资产的账务处理**：无形资产的购入、投资者投入、接受捐赠、出售等不同情况下的会计处理也会有所不同，这可能影响无形资产摊销的记录和报告Θic-4Θ。

为了进一步完善企业的会计处理流程，以下是一些建议：
- 企业应当定期评估无形资产的使用寿命和摊销方法，确保其符合会计准则的要求和企业的实际情况。
- 对于使用寿命不确定的无形资产，企业应每年进行复核，以确定是否有必要调整其使用寿命的估计。
- 企业在进行无形资产摊销时，应充分考虑无形资产的预期经济利益实现方式，选择最能反映这一实现方式的摊销方法。
- 企业在编制财务报表时，应充分披露无形资产的摊销政策和相关假设，以提高财务信息的透明度和可比性。

综上所述，无形资产摊销未被列入“无形资产摊销费用”的原因可能与企业的会计政策选择、无形资产的性质、使用寿命的不确定性以及会计准则的特殊规定有关。企业应根据具体情况选择合适的摊销方法，并在财务报表中进行适当的披露。

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相关问题讨论
辅助账汇总表，是根据项目辅助账来填写的。列入福利费即可，研发支出-费用化支出-福利费。 辅助账按照税法口径，从会计账本中取数，辅助账内容一定不会与会计账本数据一致，而是小于会计账本数据。首先，辅助账要从会计账本中取数，而且最好是同步，就是会计做一笔研发支出的分录，辅助账就跟着记一笔。 　　其次，辅助账不是照抄会计账本，而是按照税法口径去分析填写。 填表顺序 　　顺序一：正着填，先填研发支出辅助明细账，再填研发支出辅助账汇总表，最后填加计扣除归集表。 　　这样填的前提条件是：研发支出辅助账日清月结、步步跟随会计账本。 　　顺序二：倒着填，先填加计扣除归集表，再填辅助账汇总表，最后填辅助账明细表。 　　这样填的条件是：企业平时没填过辅助账，要申报备案了，临时抱佛脚，先把表“比划”出来再说。笔者敢赌一块钱，好多企业都是这么搞的。 　　需要说明的是，辅助账明细表不用备案的，企业留存备查。 　　填表规则 　　规则一：辅助账明细表的数据，最终要汇总在辅助账汇总表中，辅助账汇总表数据，要汇总在加计扣除归集表中。 　　规则二：一个研发项目，填一张辅助账明细表。 　　规则三：一个研发项目，可能处于研究阶段，也可能处于开发阶段，还可能处于完成阶段。所以，费用化的要填一张表，资本化的要填一张表。费用化那张表和资本化那张表，长得都是一模一样的，但不同的是，费用化那张表，期初余额和期末余额、以及表中的余额，都填零，而资本化那张表，期初余额、期末余额以及表中的余额，不但有数，还要标明借贷方向。 　　规则四：一个研发项目，可能有不同表现形式，比如自主研发、委托研发，一个形式要填一张表。 　　规则五：众多研发项目，企业要加计扣除的研发项目，要填明细表，且所填数据过入辅助账汇总表，企业不准备加计扣除的研发项目，也应该填明细表，但不必过入辅助账汇总表，留存备查，以核对加计扣除数据的准确性。当然，您若嫌麻烦，根本不填，估计也没人管你。 　　规则六：不管有多少个研发项目，不管填多少个辅助账明细表，都要汇总到一个辅助账汇总表中，再过入到一张加计扣除归集表中。换言之，一个企业，只报一张辅助账汇总表和一张加计扣除归集表。
2019-06-05 10:26:36
研发支出科目按所归属的会计要素分类,属于什么类科目
2015-12-16 20:28:38
你好！属于成本类会计科目。企业应设置“研发支出”科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
2019-10-31 09:58:28
同学你好 因为研发支出是归集研发过程中发生的成本，所以属于成本类会计科目
2022-11-29 21:18:59
你好，如果你入固定资产，就要提折旧，按折旧费入研发支出。如果全部入费用，就直接入研发支出
2022-04-14 14:27:30
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