甲公司适用的所得税税率为25％。2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。 A. 2019 年应交所得税 5275 万

吴卫东老师 解答

2024-06-15 11:53

学员朋友  您的题目信息不完整  还是只需要计算 一个应交所得税？

吴卫东老师 解答

2024-06-15 12:03

国债利息收入免税  纳税调减 2300  
坏账准备不允许税前扣除  纳税调增3000   
存货跌价准备不允许税前扣除  纳税调增2000
固定资产会计比税法规定多计提了1600  纳税调减1600
应纳税所得额=20000-2300+3000+2000-1600=21100   应纳税额=21100*0.25=5275

Kathy 追问

2024-06-15 13:42

老师，因为我实在复制不了太多了，多了不给打字，我就是想知道什么叫调增调减，怎么理解

吴卫东老师 解答

2024-06-15 14:07

计入会计利润里面的事项，如果所得税法规定属于免税的或者允许加计扣除  就是做纳税调减   如果所得税法规定不能扣除的   就是做纳税调增  

Kathy 追问

2024-06-15 17:26

递延所得税资产发生额=（3000+2000）＊25%=1250万元，递延所得税负债发生额=（2000-400）×25%，这个怎么区分老师

吴卫东老师 解答

2024-06-15 18:29

坏账准备不允许税前扣除  纳税调增3000   
存货跌价准备不允许税前扣除  纳税调增2000
这里资产计提减值准备  导致资产账面价值小于计税基础 产生可抵扣暂时性差异  确认递延所得税资产5000*0.25
固定资产会计比税法规定多计提了1600  纳税调减1600
这里资产会计上计提的折旧小于税法   导致资产账面价值高于计税基础 产生应纳税暂时性差异  确认递延所得税负债1600*0.25