老师，还是个别报表和合并报表的处理，麻烦您看看对不对： 甲有乙20%权益法长投，甲账面为800万元的商品1 200万出售给乙（固），当年虚增部分多折旧10 乙实现净利润为2 000 个别报表： 当年子公司实现净利润=2000-400+10=1610 调整后甲的收益（2 000-400+10)）×20%=322 借：长期股权投资——损益调整 322 贷：投资收益 322 合并报表： 借：营业收入 1200 贷：营业成本 800 固定资产 400 借：固定资产-累计折旧 10 贷：管理费用 10

Iris 追问

2024-07-15 15:41

老师那下面这道例题为什么内部固定资产交易全部抵消了，而不是按持股比例抵消的？并且虚增折旧也需要在合并报表上调整？
【例题】S是P母公司，S以3 000将其产品销售给P，成本2 700，P作为固定资产使用，按15年提折旧。
【解析】2×21年（第1年）编制合并财务报表：  
借：营业收入      3 000
贷：营业成本        2 700
    固定资产——原价      300
借：固定资产——累计折旧  20（300÷15）
贷：管理费用          20

朴老师 解答

2024-07-15 15:50

同学你好
在这个例题中，内部固定资产交易全部抵消而不是按持股比例抵消，是因为S公司是P公司的母公司，它们之间构成了控制关系。


当企业集团编制合并报表时，需要将整个集团视为一个整体。虽然S公司可能并非100%控股P公司，但由于控制关系的存在，P公司的所有资产和负债的运用都由S公司决定。所以，在编制合并报表时，要把P公司的全部资产纳入，相应的内部交易产生的收入、成本以及内部销售损益都应全部反映并进行抵消，以体现核算口径的一致性。


在这个例子中，S公司将产品销售给P公司作为固定资产，从集团整体角度看，这只是资产在内部的转移，不应产生额外的利润和固定资产原价的增加。因此，要将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部损益抵销，同时，因为P公司按包含未实现内部损益的原价计提折旧，导致多计提了折旧费用，这部分虚增的折旧也需要在合并报表上进行调整。


具体来说，例题中的抵销处理如下：


借：营业收入 3000


贷：营业成本 2700


固定资产——原价 300 （这一步是将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部损益抵销）


借：固定资产——累计折旧 20（300÷15）


贷：管理费用 20 （这一步是将内部交易固定资产当期因实现内部销售损益而多计提的折旧费用抵销）

Iris 追问

2024-07-15 16:01

老师，那之前那道权益法控股20%的未达到控制级别，它应该属于少数股东吧，那是不是意味着不需要编制合并报表？

朴老师 解答

2024-07-15 16:04

同学你好
对的
是这样