送心意

朴老师

职称会计师

2024-07-26 15:12

资金占用费是指资金使用过程中向资金所有者支付的费用,计算方式会因具体情况而异。
常见的资金占用费计算方式为:资金占用费 = 借款额 × 利率 ×(1 - 企业所得税率)
其中利率的确定,通常取决于双方的协商,一般可以参考银行同期贷款利率。
例如,向银行借款100万,一年的利率是5%,企业所得税率为25%,则一年需要向银行支付的资金占用费 = 100 万 × 5% ×(1 - 25%)= 3.75 万。

小脾气 追问

2024-07-26 15:17

老师,请问政府委托代建工程项目,投资成本有哪两种计算方法?

朴老师 解答

2024-07-26 15:19

1.按照实际发生的费用计算:这种方法将代建工程过程中实际产生的各项费用进行汇总。费用可能包括土地成本(如土地购买费用、土地使用权转让费等)、设计费用(工程设计费、设计图纸费等)、施工成本(人工费、材料费、设备租赁费等)、质量保证费用(质量检测费、质量保证金等)、财务费用(利息费用等)以及其他相关费用(如税费、行政费用等)。各项实际发生的费用相加,得到投资成本总额。
  2.基于预算或合同约定的费用计算:在代建项目开始前,通常会制定预算或签订代建合同,其中明确规定了各项工作的费用标准或总价。按照预算或合同中约定的费用项目和金额进行计算,得出投资成本。这种方法需要注意对预算的准确性把控,以及在项目实施过程中对合同约定费用的严格执行和监控,避免出现额外的费用支出或变更导致成本增加。

小脾气 追问

2024-07-26 15:31

净额法:政府支付投资成本时,我冲减自己的投资成本,不确认收入和不开具发票,只确认项目收益那部分收入和开具发票,支付下面施工方款项收到发票时,不抵扣增值税进项税额          净额法:政府支付投资成本时,我冲减自己的投资成本,不确认收入和不开具发票,只确认项目收益那部分收入和开具发票,支付下面施工方款项收到发票时,不抵扣增值税进项税额

朴老师 解答

2024-07-26 15:35

你的理解存在一些偏差。在净额法下,当政府支付投资成本时,确实是冲减自己的投资成本,不确认收入和不开具发票。但是,当支付给下面施工方款项收到发票时,是可以抵扣增值税进项税额的。


净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减。与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。


例如,企业收到与资产相关的政府补助,采用净额法进行会计处理时:


  1.企业购置资产时:借:固定资产等,应交税费——应交增值税(进项税额),贷:银行存款等。
  2.企业收到政府补助时:借:银行存款等,贷:固定资产等。


在这种情况下,虽然政府补助冲减了资产的账面价值,但企业支付给施工方款项并收到发票时,其进项税额依然可以按照规定进行抵扣。

小脾气 追问

2024-07-26 15:46

老师,采用净额法,我们是中间受托方在支付下面施工方工程款时,确定可以抵扣进项税额吗?

朴老师 解答

2024-07-26 15:49

在净额法下,中间受托方支付给施工方工程款时,是否可以抵扣进项税额,需要根据具体情况来判断。


如果企业不属于可选择差额征税的项目范围,即使会计上采用净额法核算,在增值税上也应按全额确认销售额,那么支付给施工方的款项若取得了合规的增值税专用发票,是可以抵扣进项税额的。


但如果企业属于可选择差额征税的企业,且选择了差额征税方式,那么增值税销售额可以选择按差额计算,这种情况下可能无法抵扣支付给施工方款项的进项税额。

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