老师好，请问这个是什么意思呢？按照答复执行口径，即《营业税改成增值税实施办法》（财税[2016]36号文附件1）和《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税金抵扣等征税政策的通知》（财税[2017]90号文）等有关规定，支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税金在2024年1~7月份（包括以往年度在今年整改数据）一并转出且补缴税款

学无止境 追问

2024-08-13 12:04

老师，小规模纳税人口腔诊所，账上没有看到有关固定资产的，是不是不用管

朴老师 解答

2024-08-13 12:10

嗯
没买的话就不用做固定资产

学无止境 追问

2024-08-13 12:22

老师，老板问我这什么意思，怎么用大白话解释给老板听呢

朴老师 解答

2024-08-13 12:24

哪一个是什么意思

学无止境 追问

2024-08-13 12:25

按照答复执行口径，即《营业税改成增值税实施办法》（财税[2016]36号文附件1）和《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税金抵扣等征税政策的通知》（财税[2017]90号文）等有关规定，支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税金在2024年1~7月份（包括以往年度在今年整改数据）一并转出且补缴税款

朴老师 解答

2024-08-13 12:29

1.《营业税改成增值税实施办法》（财税[2016]36 号文附件 1）该文件全面推开营改增试点，明确了增值税的征税范围、税率、计税方法等基本规定。其中对于进项税额的抵扣有详细的规范，规定了哪些项目的进项税额可以抵扣，哪些不可以抵扣。比如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  2.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税金抵扣等征税政策的通知》（财税[2017]90 号文）进一步细化和补充了租入固定资产进项税抵扣等相关政策。对租入固定资产以及后续发生的相关费用的进项税处理进行了明确规定。例如，自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。但对于后续发生的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用的进项税抵扣未作明确提及的，需结合其他法规及税务机关解释判断。


二、进项税额转出原因分析


  1.费用用途改变企业最初支付装修费、取暖费、物业费、维护费等费用时，可能认为这些费用对应的进项税额是可以抵扣的。但如果后续这些费用所对应的资产或服务的用途发生了改变，例如从用于应税项目转变为用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费等不得抵扣进项税的项目，就需要将相应的进项税额转出。例如，企业将原本用于生产经营的办公区域进行改造，一部分改用于员工宿舍（集体福利），那么与该部分改造相关的装修费等费用的进项税额就需要转出。
  2.发票不合规或交易异常如果取得的装修费、取暖费、物业费、维护费等费用的发票存在问题，如发票开具不规范、涉嫌虚开等，或者税务机关在后续检查中发现相关交易存在异常情况，也可能要求企业将对应的进项税额转出。比如，物业公司开具的物业费发票项目填写不清晰、与实际服务内容不符，或者税务机关发现提供装修服务的供应商存在税收违法行为，涉及到企业的相关装修费用进项税额可能受到影响。
  3.税务机关政策调整与核查随着税收政策的不断完善和税务机关监管力度的加强，税务机关可能会对以往年度的税收情况进行复查和调整。在复查过程中，如果发现企业之前对某些费用的进项税额处理不符合最新的政策解释或征管要求，就会要求企业进行整改，包括进项税额转出和补缴税款。例如，税务机关对某个行业的税收政策执行情况进行专项检查，发现企业在装修费等费用的进项税额抵扣方面存在理解偏差或操作不当，就会要求企业按照新的政策口径进行整改。


三、整改数据及补缴税款计算


  1.确定需转出进项税额的费用范围梳理 2024 年 1 - 7 月份以及以往年度在今年整改涉及的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用。核对相关费用的发票、合同、支付凭证等资料，确保费用的真实性和准确性。
  2.计算进项税额转出金额对于一般纳税人，进项税额 = 含税费用金额÷(1 + 适用税率)×适用税率。先确定各项费用的含税金额，然后根据费用对应的增值税税率（如装修服务一般适用 9%的税率，物业服务一般适用 6%的税率等）计算出进项税额。例如，某企业 2023 年支付的装修费含税金额为 113 万元（适用 9%的税率），则进项税额 = 113÷(1 + 9%)×9% = 9 万元。
  3.补缴税款计算补缴税款 = 进项税额转出金额。如果企业在进项税额转出的同时还存在滞纳金等其他费用，也需要一并计算缴纳。滞纳金 = 进项税额转出金额×滞纳天数×滞纳金加收率（一般为每日万分之五）。