逆流交易，B卖给A一批产品，售价250，成本160，A年末售出50%，售价150，剩余存货可变现净值90。递延所得税25%。存货：调减45，递延所得税资产增加11.25。这部分没有问题。 向请问老师这个如何看跌价的处理？ 逆流交易，个别报表指的是母公司的存货账面价值吗？250×50%=125，减值35 而合并报表账面价值160×50%=80，未减值 所以跌价部分个别报表往回调整35，递延所得税资产调减8.75 这样理解不知道对不对，逆流交易个别报表的账面价值指的是母公司的吗？

吴卫东老师 解答

2024-08-20 08:34

个别报表指的是存货在哪个公司报表里  哪个就是个别报表  这里是逆流交易   存货在母公司报表里面 这里个别报表值得就是母公司。
母公司个别报表里面账面价值 250*0.5 125  可变现净值90  计提减值准备  35  确认递延所得税资产35*0.25
合并报表里面账面价值160*0.5=80    可变现净值90  没有发生减值  所以冲回个别报表里面的计提的减值准备   和递延所得税资产   
您的理解是没有问题的

Iris 追问

2024-08-20 09:46

明白，老师那还有一个问题这个合报的少数股东权益和损益怎么确定？我看答案不太明白为什么要减“2.5”？
借：少数股东权益 （45-35-2.5）×20%=1.5
  贷：少数股东损益 1.5
您能帮我看看2.5是怎么来的么？

吴卫东老师 解答

2024-08-20 11:43

合并报表里面存货的账面价值80  计税基础125 个别报表里面存货账面价值90  计税基础125
合并报表里面还要再计提递延所得税资产10*0.25=2.5
未实现损益里面要扣掉这部分  所以减去了2.5