房地产开发企业将自已开发的商铺转为固定资产自行使用请问是否缴纳房产税和城镇土地使用税。

天道酬勤 追问

2024-09-29 10:10

我有个疑惑，房地产开发企业前期在取得土地后针对该土地已经缴纳过城镇土地使用税了，后期将该土地开发完后将商品房转成固定资产为什么还要缴纳土地使用税

朴老师 解答

2024-09-29 10:16

房地产开发企业在将商品房转成固定资产后仍需缴纳土地使用税，主要有以下原因：
一、纳税主体与用途变化
纳税主体持续：在取得土地阶段，房地产开发企业作为土地的使用者，需要缴纳城镇土地使用税。当商品房建成后转成固定资产，如果该固定资产仍由房地产开发企业持有（例如转为自用的房产、出租的房产等），企业依然是土地的实际使用人，纳税主体并未发生变化，所以仍负有缴纳土地使用税的义务。
2.. 用途变化不影响纳税义务：即使土地上的建筑物从待开发状态变为固定资产，土地本身的使用状态并未改变。土地依然在企业的实际控制和使用下，无论是用于经营（如出租）还是自用，都需要为土地的使用缴纳相应税款。
二、税收政策规定
城镇土地使用税是对使用城镇土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。只要土地在使用中，就应依法缴纳土地使用税，除非出现法定的免税情形。房地产开发企业将商品房转成固定资产后，一般情况下不属于免税范围，所以需要继续缴纳土地使用税。
例如，某房地产开发企业取得一块土地用于开发商品房项目，在开发过程中按规定缴纳城镇土地使用税。项目完成后，部分商品房转为企业的固定资产用于办公或出租。此时，企业仍需按照土地面积和当地规定的税额标准继续缴纳土地使用税