公司支付价款1100万元(含交易费用),购入某石化公司面值为1000万元(数量10000份、1100元-|||-份)、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实-|||-2019-12-12 际年利率为6.4%,当日,甲公司将其划分为债权投资,按年确认投资收益。-|||-此债券名称"12石化债",代码为120222-|||-2019-12-28 该债券未发生减值迹象。编写记账凭证

2019 年 12 月 12 日购入债券时
首先，计算债券的初始入账金额。
该债券面值为 1000 万元，实际支付价款 1100 万元，其中包含交易费用。
会计分录如下：
借：债权投资 - 成本 10000000
债权投资 - 利息调整 1000000
贷：银行存款 11000000
每年年末确认投资收益（以 2019 年 12 月 31 日为例，假设当年购入后需确认几天的收益）
首先计算当年应确认的投资收益。
投资收益 = 债权投资的期初摊余成本 × 实际年利率 × 当年持有时间占全年比例
2019 年 12 月 12 日购入，当年持有时间为 20 天（12 月 31 日 - 12 月 12 日 + 1），全年按 365 天计算。
期初摊余成本为 1100 万元。
2019 年应确认的投资收益 = 11000000×6.4%×(20÷365)≈38630.14 元
会计分录如下：
借：债权投资 - 应计利息（10000000×10%×(20÷365)）54794.52（注：这里按单利计算当年应计利息）
贷：债权投资 - 利息调整（54794.52 - 38630.14）16164.38
投资收益 38630.14
后续每年年末（以 2020 年年末为例）
计算当年应确认的投资收益和应计利息。
应计利息 = 债券面值 × 票面年利率 = 10000000×10% = 1000000 元
投资收益 =（债权投资的期初摊余成本 + 以前年度累计应计利息）× 实际年利率
2020 年年初摊余成本 = 11000000 + 54794.52 - 16164.38 = 11038630.14 元
2020 年投资收益 = 11038630.14×6.4%≈706472.33 元
利息调整摊销额 = 1000000 - 706472.33 = 293527.67 元
会计分录如下：
借：债权投资 - 应计利息 1000000
贷：债权投资 - 利息调整 293527.67
投资收益 706472.33
到期收回本息时（2024 年年末）
此时，5 年的应计利息 = 1000000×5 = 5000000 元
会计分录如下：
借：银行存款 15000000（10000000 + 5000000）
贷：债权投资 - 成本 10000000
债权投资 - 应计利息 5000000