影视行业，编剧的剧本使用费、版权费用，根据个人所得税法律制度的规定，区分一下劳务报酬、稿酬、特许权使用费，麻烦能举例嘛？包含计算方法和公式

东老师

职称：中级会计师,税务师

2024-12-27 11:29

在影视行业，编剧取得收入的个税类别区分如下：

- 劳务报酬所得：编剧受雇于影视公司，按公司要求创作剧本，未转让剧本版权，仅提供劳务获报酬，属劳务报酬。如编剧小李与甲影视公司签短期合同，按公司要求创作剧本，获报酬3万元。
- 预扣预缴：收入4000元以上，预扣预缴应纳税所得额 = 收入×（1 - 20%）。小李预扣预缴应纳税所得额 = 30000×（1 - 20%） = 24000元。劳务报酬预扣率适用三级超额累进预扣率，24000元对应预扣率30%，速算扣除数2000元。预扣预缴税额 = 24000×30% - 2000 = 5200元。
- 年度汇算清缴：并入综合所得，与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并计算。综合所得应纳税额 = （全年综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。
- 特许权使用费所得：编剧转让剧本版权获收入，属特许权使用费。如编剧小张将剧本版权转让给乙影视公司，获版权费5万元。
- 预扣预缴：收入4000元以上，预扣预缴应纳税所得额 = 收入×（1 - 20%）。小张预扣预缴应纳税所得额 = 50000×（1 - 20%） = 40000元。预扣率20%，预扣预缴税额 = 40000×20% = 8000元。
- 年度汇算清缴：并入综合所得计算，方法同劳务报酬年度汇算清缴。
- 稿酬所得：剧本以图书、报刊等形式出版、发表获报酬，属稿酬。如编剧小王创作剧本先在杂志连载获报酬2万元，后集结成书出版又获报酬3万元。
- 预扣预缴：收入4000元以上，应纳税所得额 = 收入×（1 - 20%）×70%。小王连载预扣预缴应纳税所得额 = 20000×（1 - 20%）×70% = 11200元，出版预扣预缴应纳税所得额 = 30000×（1 - 20%）×70% = 16800元，共30000×（1 - 20%）×70% = 16800元。稿酬预扣率20%，预扣预缴税额 = 16800×20% = 3360元。
- 年度汇算清缴：并入综合所得计算，方法同劳务报酬年度汇算清缴。