建筑分包工程的账务处理

【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？ 
 
  【答】①乙公司完成项目发生成本费用时， 
 
  借：工程施工——合同成本 55000000 
 
    贷：原材料等 55000000 
 
  收到甲方一次性结算的总承包款时， 
 
  借：银行存款 80000000 
 
    贷：工程结算 80000000 
 
  ②计提营业税金及代扣营业税时， 
 
  计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 
 
  应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 
 
  借：营业税金及附加 1800000 
 
    应付账款 600000 
 
    贷：应交税费——应交营业税 2400000 
 
  ③缴纳营业税时， 
 
  借：应交税费——应交营业税 2400000 
 
    贷：银行存款 2400000 
 
  ④分包工程完工验工结算时， 
 
  借：工程施工——合同成本 20000000 
 
    贷：应付账款 20000000 
 
  ⑤支付工程款时， 
 
  借：应付账款 19400000 
 
     贷：银行存款 19400000 
 
  ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 
 
  借：主营业务成本 75000000 
 
    工程施工——合同毛利5000000 
 
    贷：主营业务收入 80000000 
 
  ⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 
 
  借：工程结算 80000000 
 
    贷：工程施工——合同成本 75000000 
 
          ——合同毛利 5000000