2×21年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=( 300 - 252 )-(300-252) / 4 ×6/12 = 42(万元),合并财务报表中应抵销固定资产的金额=42 × 30%=12.6(万元)。在逆流交易的情况下,该未实现内部交易损益体现在投资方(甲公司)个别财务报表中的固定资产当中,而当被投资方(乙公司)实现利润时,该未实现内部交易损益抵消的是甲公司的长期股权投资,即,个别报表中的调整分录为:
借:投资收益 12.6
贷:长期股权投资 12.6
而站在合并财务报表角度,应当抵消的是固定资产,因此,合并调整分录就是:
借:长期股权投资 12.6
贷:固定资产 12.6
借:投资收益 12.6
贷:长期股权投资 12.6
而站在合并财务报表角度,应当抵消的是固定资产,因此,合并调整分录就是:
借:长期股权投资 12.6
贷:固定资产 12.6
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