审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;
审计档案归整工作完成后,如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。
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在审计抽样中,样本规模与预计总体误差成同向变动关系。以下是一个例子来帮助理解: 例子 假设注册会计师要审计一家公司的应收账款账龄分析的准确性(这是一个控制测试的例子)。 预计总体误差小的情况: 如果根据以往的审计经验、公司的内部控制情况等,预计该公司在应收账款账龄分析方面的总体误差很小,比如预计只有 1% 的应收账款账龄可能会被错误分类。 那么注册会计师可能认为通过相对较小的样本(比如抽取 50 笔应收账款)就可以合理地保证能够发现这种较小的误差情况,从而对该控制的有效性得出结论。 预计总体误差大的情况: 但如果预计该公司在应收账款账龄分析方面的总体误差较大,比如由于公司近期更换了会计人员、内部控制出现一些问题等,预计可能有 10% 的应收账款账龄会被错误分类。 为了能够更准确地评估该控制的有效性,注册会计师就需要抽取更大的样本(比如抽取 200 笔应收账款),因为较小的样本可能无法充分反映这么大的总体误差情况,只有通过更大的样本来进行测试,才更有可能发现实际存在的误差,进而对该控制是否有效做出合理的判断。 所以,当预计总体误差越大时,为了保证审计的准确性和可靠性,就需要更大的样本规模来进行测试,这就是选项 C 中所说的样本规模与预计总体误差成同向变动关系的含义
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