如何规范行政单位资产的账务处理

如何规范行政单位资产的账务处理

购入需要安装的固定资产,按照购买时支付的价款、相关税费、安装调试费、专业人员服务费等计入"在建工程",待安装交付使用时,借记"固定资产",贷记"在建工程",同时,借记"资产基金--在建工程",贷记"资产基金--固定资产".

行政单位在购入软件时,如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分,应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中,一并作为固定资产的入账价值;如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分,直接将软件计入无形资产进行核算.

自建固定资产,其成本包括建造该项固定资产至交付使用前所发生的全部必要的支出.但个别单位的财务人员在核算资产入账价值时,将一些与该项固定资产不相干的费用支出纳入其中,或是虚增费用,使固定资产的入账价值与实际不符;还有个别单位自建的资产长期在"在建工程"中挂账,主要原因是,该项资产没有办理竣工验收手续.但如果长期账实不符的话,很容易造成资产流失,建议自建的固定资产在已经交付使用,在尚未办理竣工决算手续时,可先暂估入账,待办理竣工手续后再进行账务调整.

在实际核算时,个别财务人员对达不到固定资产标准的家具、用具、装具等区分得不是很清晰.笔者认为,可以根据行政单位的实际情况对于没有达到固定资产标准的,但使用年限在一年以上的,而且是数量多,相对金额大的家具、用具、装具等也可以列入固定资产进行核算,这样便于资产的日常管理,避免个别资产的流失.还有,对于存货处置的账务处理,建议单位要将存货如同固定资产一样进行严格的管理,建立存货卡片、存货的明细账等,还需要单位派专人负责管理存货,不能随意处置存货.

加大资产清查力度

新制度规定,行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产,包括城市交通设施、健身设施、广场等.

在实际工作中,行政单位所掌控的一些公共基础设施的资本化难以确定.有些单位只有数量,没有具体的资产金额;有些资产还存在没有纳入固定资产核算,属于账外资产,这样很难准确的核算资产的成本.而且,大部分的行政单位对所掌控的公共基础设施都没有入账.

所以,建议行政单位要做一次彻底的资产清查工作,对账外的公共基础设施聘请中介机构进行评估入账.

同时,新制度规定,行政单位的基建账务要并入单位的"大账"中.但个别单位没有按照制度规定进行并账处理,原因是多方面的,主要原因之一就是单位的财务人员不知道如何并账.

建议在单位的大账"在建工程"科目中,设置明细科目"基建工程",将原基建账下的在建工程并入,其他的科目做相对应的合并,并将单位基建账目截至并账日的"资产负债表"附后.

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