2018年初级会计实务预习考点：货币资金

2018年初级会计实务预习考点：货币资金

第一节　货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

基本账务处理：

短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款

(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是(　　)。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

小编想说，当小伙伴拿着手机看了上面一条一条的，应当能回忆起教材里详细的内容。

例如：现金清查批准后账务处理

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款或营业外收入

在什么情况下用其他应付款，什么情况下用营业外收入?

欢迎小伙伴们向会计学堂的老师们提问，小编努力和小伙伴们一起复习掌握应考知识点，同时结合资讯中提供的题库练习，到了2018年初级会计职称考试的时候就能信心满满地去考试了～

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