递延所得税资产怎么抵税?

递延所得税资产怎么抵税?

一、含义:

递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

二、来源:

递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产.

1,确认可抵扣暂时性差异:

借:递延所得税资产;

贷:应交税费-应交所得税.

2,可抵扣暂时性差异转回:

借:所得税费用;

贷:递延所得税资产.

当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用.

三、核算内容:

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:

1、借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

2、贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

递延所得税资产的会计处理方法是什么?

1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税

借:所得税费用

贷:应交税费--企业所得税

2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

3、递延所得税负债影响的所得税

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

上面三个分录合起来,就是

借:所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费--企业所得税

递延所得税负债

下面举个例子说明.

假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的"所得税费用"就是:1000*25%=250万.分录分别是:

计提坏账:

借:资产减值损失 ?100

贷:坏账准备 ? ?100

按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的.也就是说,这100万的减值损失要加回来.那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万."应交税费"=1100*25%=275万.

差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成"递延所得税资产",会计处理:

借:所得税费用 ?250

递延所得税资产 25

贷:应交税费 ? ?275

2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账.

会计处理:

核销坏账:

借:坏账准备 ?100

贷:应收账款 ? 100

企业计算的"所得税费用":1000*25%=250

会计处理:

借:所得税费用 ?250

贷:递延所得税资产 ?25 (核销之前计提的递延所得税资产)

应交税费 225 (倒挤出来)

从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的"应交税费"就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳.