企业所得税汇算清缴前后销售退回会计处理怎么做？

企业所得税汇算清缴前后销售退回会计处理怎么做

根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,以及财政部、国家税务总局《关于印发〈关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)〉的通知》(财会[2003]29号)的有关税法方面的规定,题中属于资产负债表日后事项的销售退回情形所涉及的所得税费用问题,应当区分销售退回时上年度所得税汇算清缴是否已经结束,分别进行相关的税务处理及会计处理:

1、销售退回时,所得税汇算清缴尚未完成的,则该销售退回准予调整汇算清缴年度的应纳税所得额.

该事项应调减的汇算清缴年度的应纳税所得额 = 100 000 - 80 000 - 100 000 *(1 + 17%) * 0.5% = 19 415万元

该事项应调减的汇算清缴年度的应交所得税 = 19 415 * 33% = 6 406.95万元

借:应交税费--应交所得税 6 406.95万元

贷:以前年度损益调整 6 406.95万元

该事项应调减的报告年度的递延所得税资产 = 100 000 *(1 + 17%)*(4% - 0.5%)* 33% = 1 351.35万元

借:以前年度损益调整 1 351.35万元

贷:递延所得税资产 1 351.35万元

2、销售退回时,所得税汇算清缴已经完成的,则该销售退回不再调整汇算清缴年度的应纳税所得额,而是计入销售实际退回的当年度的应纳税所得额.

该事项应调减的汇算清缴年度的应纳税所得额 = 0

该事项应调增的报告年度的递延所得税资产 = (100 000 - 80 000 - 100 000 *(1 + 17%) * 0.5%) * 33% = 6 406.95万元

该事项应调减的报告年度的递延所得税资产 = 100 000 * (1 + 17%)* (4% - 0.5%) * 33%  = 1 351.35万元

该事项合计应调增的报告年度的递延所得税资产 = 6 406.95 - 1 351.35 = 5 055.60万元

借:递延所得税资产 5 055.60万元

贷:以前年度损益调整 5 055.6

销售退回的会计分录怎么做

借:银行存款等(红字)

贷:主营业务收入(红字)

贷:应交税金--增值税(红字)

同时:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

1、先冲减销售收入借:商品销售收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 贷:银行存款再入库借:库存商品 贷:商品销售成本

2、销售商品退回作相反分录借:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 贷:应收账款等等(相应科目)同时,把结转的成本也要冲回借:库存商品 贷:主营业务成本

3、退回销售商品时,做红字冲销凭证

借:银行存款等(红字)

贷:主营业务收入(红字)

贷:应交税金--增值税(红字)

同时:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

企业所得税汇算清缴前后销售退回会计处理怎么做?销售退回大致情况分为结算前后,所以分录也是不一样的.大家在做的时候一定要分清楚哦.