增值税和企业所得税视同销售的区别?

2019-03-19 21:58 来源：网友分享
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增值税和企业所得税视同销售的区别?这个问题看似简单,但涉及到的细节问题有很多,新手朋友们需要特别注意分析.会计学堂的小编搜集了一部分相关的资料,大家可以作为参考进行阅读.

增值税和企业所得税视同销售的区别?

所得税以所有权转移为前提,例如外购或自产产品用于无偿赠予、作为样品送给客户、作为投资、作为利润分配、用作广告、用于个人消费和职工福利等,都是所有权转移了的,如果所有权未转移,则视为内部处置资产,不视同销售,例如外购或自产产品用于在建工程等.

增值税则以发生流转作为视同销售,实施细则规定了八种视销售行为,都是有流转环节的.

具体来说,自产产品用于在建工程,所有权未转移,增值税视同销售,所得则不;外购用于职工福利和个人消费,增值不视同销售(作进项转出处理),所得税要视销售.

增值税和企业所得税视同销售的区别?

企业所得税是怎么算的?

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织,就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税.

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:

1.在银行开设结算账户;

2.独立建立账簿,编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏.

(二)企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得.

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额.

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应纳税额

1.收入总额.

(1)生产、经营收入:

(2)财产转让收入:

(3)利息收入:

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入:

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,逾期没收包装物押金收入以及其他收入.

本文详细介绍了增值税和企业所得税视同销售的区别?增值税则以发生流转作为视同销售,实施细则规定了八种视销售行为,都是有流转环节的.如果你阅读了本文内容,还是不清楚其他业务利润与营业利润之间的区别,那么咨询一下会计学堂在线老师吧.

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相关问题

  • 增值税视同销售和企业所得税视同销售的区别 问

    　一、增值税对视同销售的规定增值税暂行条例实施细则第四条对视同销售的规定 　　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　解读： 　　1.增值税暂行条例实施细则规范的是货物的视同销售，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人。 　　2.非同一县（市）的同一单位内部机构之间为了销售目的而转移货物（如货物在总公司与分公司之间转移，分公司与分公司之间转移），即使货物所有权未发生转移，也属于视同销售； 　　3.上述八种视同销售行为中委托代销和受托代销，货物所有权未转移给受托方，但规定都属于视同销售； 　　4.上述八种视同销售行为中第四至第八种业务行为，货物的所有权发生了转移； 　　5.视同销售的行为范围较宽广，但是不含劳务。 　　财税[2016]36号附件1第十四条对视同销售的规定下列情形视同销售 　　服务、无形资产或者不动产： 　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 　　解读： 　　1.财税[2016]36号附件1规范的是服务、无形资产和不动产的视同销售行为，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人； 　　2.规定视同销售的例外情况，即无偿向公益事业或者以社会公众为对象提供服务，向以公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或者不动产，不属于视同销售； 　　3.有兜底性规定（即财政部和国家税务总局规定的其他情形。）。 　　总之，增值税暂行条例实施细则和财税[2016]36号文件的视同销售的适用主体对象不含个人，也就是说个人发生上述行为不属于视同销售计征增值税。视同销售的对象包含货物、服务、无形资产和不动产，包含全面，范围广。但服务的视同销售规定了例外情况。 　　二、企业所得税对视同销售的规定 　　企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定： 　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 　　（二）改变资产形状、结构或性能； 　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 　　（五）上述两种或两种以上情形的混合； 　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。 　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 　　解读： 　　1. 企业所得税法实施条例规范的是劳务、无形资产和不动产（财产含）的视同销售行为，且视同销售的主体对象是企业，不含个体工商户和自然人个人； 　　2. 视同销售行为限于非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途； 　　3. 企业所得税法实施条例规定的视同销售的劳务，是广义的概念，指增值税的加工修了修改劳务和营改增的服务。 　　4.视同销售不含委托代销和受托代销、不含资产在总机构及其分支机构之间转移、不含企业内部改变资产用途，即资产所有权未发生转移不视同销售。 　　企业所得税规定视同销售的范围虽有不同，增加了劳务和非货币性资产交换视同销售的规定，但总体上窄于增值税。 　　三、个人所得税对视同销售的规定 　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》第十六条规定个人发生非货币性资产交换，以及将财产用于捐赠、偿债、赞助、投资等用途的，应当视同转让财产并缴纳个人所得税，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　解读： 　　1. 视同销售是新个人所得税法实施条例的新增条款，适用主体对象是自然人个人； 　　2. 视同销售对象的范围为财产，即为货物、无形资产和不动产，不含劳务和服务； 　　3. 视同销售行为限于非货币性资产交换，将财产用于捐赠、偿债、赞助、投资等用途； 　　4. 个人所得税法实施条例规定的视同销售，其所有权都发生了转移； 　　5. 视同销售不含委托代销和受托代销；个人所得税法规定的视同销售的范围窄于企业所得税，且不含无偿劳务和无偿服务。因此，视同销售的范围最小的是个人所得税规定的视同销售。 　　四、举例 　　企业将自己的资金无偿借给企业的个人股东，根据增值税和企业所得税视同销售的规定，应按市场利率水平核定利息计征增值税及附加税费、企业所得税。 　　个人股东将自己的资金无偿借给个人所投资的企业，跟增值税和个人所得税视同销售的规定，不征收增值税和个人所得税。 答

  • 老师，增值税的视同销售和企业所得税的视同销售有什么区别和联系？ 问

    视同销售，是区别于一般销售的特殊销售行为，虽没有给企业带来直接的现金流，但在税收的角度认为已实现了销售后的功能，也就是说视同销售分为会计和税收两条线，在进行会计处理时。其销售成果会作为销售业绩来看；而当进行税收处理时，则并不当做销售业绩来看。二者在本质上并没有太大区别，但是在税收意义上差别较大。 1.对视同销售行为界定的依据不同 增值税的视同销售货物有自产的，委托加工的，购买的，而企业所得税主要对自产的产品才视同销售，与货物的来源无关。根据《增值税暂行条例》，对于增值税视同销售行为的规定，可归纳为：（1）将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，如果货物是外购的，为进项税额不得抵扣的行为，需要将进项税额转出；如果货物是自产或者委托加工收回的，则视同销售行为。（2）将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。 2.所得税和增值税核算的范围和方法不同 增值税视同销售的货物是特定的八种视同销售货物的具体行为，此外的均不是需要缴纳增值税的视同销售行为；而新企业所得税法则规定了企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，都应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务；而将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再列入视同销售，不再需要缴纳企业所得税。这里的货物包括外购、委托加工和自产的货物，如用外购货物用于交际应酬或职工福利，增值税是进项税额转出，企业所得税则视同销售，并计入“业务招待费”或“职工福利费”，按规定比例扣除。可以看出对外捐赠货物增值税与企业所得税方面的处理差异：（1）增值税根据视同销售计算销项税额。（2）所得税在年终进行所得税汇算清缴时，要进行纳税调整，确认视同销售收入和视同销售成本。企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。如果超过，则超过部分不能税前扣除，需纳税调整。如某企业将自产的产品货车投入基本建设中，并没有出售。根据上述规定，该业务不确认收入，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，发生上述业务时不再视同销售确认收入。 3.所有权是否转移是关键 在增值税视同销售的几种情形中不一定都要求货物的所有权发生转移，如新《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的将货物交付他人代销，销售代销货物，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构（两机构实行统一核算）用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，用于非应税项目等所有权未发生转移的情形均需作增值税的视同销售。而国税函[2008]828号文第一条明确规定：“企业发生下列情形的处臵资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计……”。由此可见，企业所得税视同销售要求资产的所有权必须发生转移，如果所有权没有发生转移，则不能视同销售，所以，资产所有权是否发生转移是判断是否需进行企业所得税视同销售的重要标志。 答

  • 增值税和消费税，企业所得税视同销售的区别 问

    企业所得税的视同销售收入与增值税的视同销售收入不一定一致，比如不在同一县市实行统一核算的总分支机构之间移送货物用于销售的，增值税上需要视同销售，但是企业所得税不用视同销售。 答

  • 增值税和企业所得税视同销售有什么区别？ 问

    您好，前者是交增值税，后者是交企业所得税。前者按销售收入计税，后者按收入减去成本计税。 答

  • 企业所得税视同销售包括哪些？和增值税视同销售有什么区别和联系？ 问

    外部转移的都是他所得税，生产环节转移下一个环节视同增值税销售 答

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