向境外支付特许权使用费如何代扣税款

向境外支付特许权使用费如何代扣税款

一、全部支出构成"特许权使用费"

《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号 )第五条规定:在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费,无论是单独收取还是包括在技术价款中,均应视为特许权使用费,适用税收协定特许权使用费条款的规定.但如上述人员的服务已构成常设机构,则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定.如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润,则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定.

二、应扣缴增值税

《营改增政策注释版》(财税(2016)36号文附件1)

第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.财政部和国家税务总局另有规定的除外.

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内.

第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率)×税率

说明:请注意此处公式中用的是"税率",也就是说对于境外单位或个人发生应税行为,都是"税率",没有"征收率".特许权使用费,属于销售无形资产,税率为6%.

附加税费的扣除:在《城市维护建设税法》2021年9月1日正式实施前,依然需要扣缴城市维护建设税等附加税费.

三、所得税扣缴

如果是个人,需要扣缴个人所得税,如果是企业则需要扣缴企业所得税.

支付国外佣金时,代扣代缴的增值税的会计分录怎么做?

(1)借:管理费用

贷:应百付账款(境外公司非居民企业)

(2)借:应付账款(境外公司非居民企业)

贷:应交税费-应交增值税

银行存款

(3)支付税款时:

借:应交税金-应交增值税

贷:银行存款

向境外支付特许权使用费如何代扣税款?向境外支付特许权使用费需要我们代扣的税款有:增值税与所得税,所得税可以是企业所得税也可以是个人所得税,具体的代扣公式小编在上文中也有整理分享,大家学会并掌握了吗?