2017税务师知识点：减征免征

【减征免征】

（一）原油天然气的资源税优惠政策

1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

3. 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

4. 三次采油资源税减征30%。

5. 对低丰度油气田资源税暂减征20%。

6. 对深水油气田资源税减征30%。

【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2016年2月，该油田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采高含硫天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田当月应纳资源税（    ）万元。

A.9084

B.8352

C.8323.2

D.8272.2

【答案】C

【解析】该油田当月应纳资源税=（20+3）×6000×6%+600×2×6%×（1-40%）=8280+43.2=8323.2（万元）。

（二）煤炭资源税的税收优惠

1. 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

2. 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

【提示】纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情况的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

（三）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

【例题·单选题】某衰竭期煤矿，8月开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元（不含增值税），当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为8%，该煤矿当月应纳资源税为（    ）万元。

A.2.81

B.2.902

C.3.192

D.4.56

【答案】C

【解析】该煤矿当月应纳资源税=（40+20×85%）×8%×（1-30%）=3.192（万元）。