2019年小规模超30万附加税减半征收会计分录

2019年小规模超30万附加税减半征收会计分录

依据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)

第三条 关于减征优惠的办理方式:纳税人自行申报享受减征优惠,不需额外提交资料.

所以,纳税人无需备案及报送资料,按照附件的填表说明在申报表中申报优惠即可.   根据此规定,之前多计提做相反分录,冲减税金及附加和应交税费即可.不应该计入营业外收入.

分录如下:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交教育费附

应交税费-应交地方教育费附加

小规模收入未达到起征点,会计分录应该怎么做?

小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理:

(1)每月取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

(2)按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提的附加税

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

(3)季度末时,达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,建议转到"营业外收入或其他收益"明细科目:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入或其他收益

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