小微企业免征增值税如何进行账务处理？（案例分析）

小微企业免征增值税账务处理：

答：免征增值税应是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。

1.平时销售时按正常业务做：：

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

2.月底把免征增值税做：

借：应交税金--应交增值税；

贷：营业外收入-补贴收入

3.增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

案例分析：小规模纳税人餐饮企业，按季度申报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20600元，5月提供餐饮服务收入为41200元，6月提供餐饮服务收入为30900元，其中城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%，不考虑其他情况，如何进行账务处理：

答：1.2017年4月账务处理

借：银行存款 20600元

贷：主营业务收入 20000元

应交税费-应交增值税 600元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 72元

贷：应交税费——应交城市维护建设税 42元

应交税费——应交教育费附加 18元

应交税费——应交地方教育附加 12元

2.2017年5月账务处理

借：银行存款 41200元

贷：主营业务收入 40000元

应交税费-应交增值税 1200元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 144元

贷：应交税费——应交城市维护建设税 84元

应交税费——应交教育费附加 36元

应交税费——应交地方教育附加 24元

3.2017年6月会计处理

借：银行存款 30900元

贷：主营业务收入 30000元

应交税费-应交增值税 900元

同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理

借：税金及附加 108元

贷：应交税费——应交城市维护建设税 63元

应交税费——应交教育费附加 27元

应交税费——应交地方教育附加 18元

4.季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理：

2017年二季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000元，不超过9万元（含9万元），所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目，并交纳企业所得税。

借：应交税费-应交增值税 2700元

贷：营业外收入 2700元

同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回

借：税金及附加 -324元

贷：应交税费——应交城市维护建设税 -189元

应交税费——应交教育费附加 -81元

应交税费——应交地方教育附加 -54元

提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！

以上就是由会计学堂为您带来的小微企业免征增值税账务处理的相关问题及案例分析，希望能给您提供帮助。值得一提的时，会计学堂为您提供的知识点均很重要，如果有案例分析的是重中之重，因此考生们需多加留意。