减免教育附加费的帐务处理怎么做?

减免教育附加费的帐务处理怎么做?

【举例】：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

答：1月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款 30900

贷：主营业务收入 30000

应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借：应交税费——应交增值税 900

贷：营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款 92700 贷：主营业务收入 90000

应交税费——应交增值税 2700

2.计提城建税

借：营业税金及附加189

贷：应交税费——应交城市维护建设税 189

3.结转应交的附加税

借：应交税费——应交城市维护建设税 189

贷：营业外收入---减免税额189

【减免教育附加费的帐务处理的相关问题】：

教育费附加免征还计提吗?

答：可以不提;

像增值税在做收入时核算出增值税，这个在月末或季末确认未超过限额不交税时，可以将增值税转入营业外收入，而教育附加费在月末或季末一次计提，在知道不交情况下，不需要计提的，也不需要转入营业外收入。

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