小规模差额征税会计处理是如何规定的?

2017-11-09 10:14 来源：网友分享

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小规模差额征税会计处理是如何规定的?

答：小规模纳税人提供按规定可以实行差额征税的应税服务时;

按照实际取得或应取得的全部价款和价外费用金额，借记"银行存款"、"应收账款"、"应收票据"等科目，贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目。

小规模纳税人支付价款后，在取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证当月，按照税法规定允许扣减的金额，借记"主营业务成本"、"其他业务成本"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

纳税人提供适用不同应税项目的应税服务，应当分别按不同应税项目设置明细科目。

纳税人应设置营业税改征增值税扣除项目辅助账，逐笔记载实行差额征税的应税服务，以核算当月应计提的销项税额和不足抵减的扣除项目余额。

月末，按照主营业务收人(其他业务收人)与主营业务成本(其他业务成本)的差额计算提取应纳税。

【小规模差额征税会计处理的相关问题】：

小规模纳税人差额征税的会计处理怎么做?

答：小规模纳税人差额征税的，营改增后还是照常执行。

执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定，可以实行差额征税的项目，如交通运输业、代理业等。

差额征税的计税额=(总金额-分包或分给他人的金额)/(1+3%)

普通征税=含税收入/(1+3%)

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

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主营业务收入主营业务成本

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小规模纳税人差额征税如何进行会计处理？问

你好，对于小规模纳税人差额开票，具体的做法可以看一下这个案例：小规模提供劳务派遣服务选择差额征税，含税销售额80，000.00元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60，000.00/（1+5%）×5%=2，857.14元，则： 1、确认收入时会计处理借：银行存款 80，000.00 贷：营业收入 76，190.48 应交税费——应交增值税 3，809.52 2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借：应交税费——应交增值税 2，857.14 主营业务成本 57，142.86 贷：银行存款 60，000.00 答
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营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照相关规定，以取得的全部价款和价外费用扣除相关价款（支付给规定范围纳税人的规定项目价款）后的不含税余额为销售额的征税方法。涉及主要核算会计科目《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，营改增差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目。 1.“应交税费——销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。本专栏仅核算一般纳税人的一般计税方式下可以差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。需要注意，建筑企业跨区提供按照一般计税方法计税建筑服务，在建筑服务发生地国税机关预缴税款时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率计算应预缴税款，这时“扣除支付的分包款”不属于营改增差额征税核算，预缴税款应全额在“应交税费——预交增值税”科目核算。 2.“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。本专栏仅核算一般纳税人的简易计税方法下可以差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。 3.“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。本专栏仅核算纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）转让金融商品差额征税项目，因扣减销售额而减少的销项税额。会计处理 1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。例1：建筑业一般纳税人，2016年5月1日以后开工甲供材新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2017年2月16日，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具增值税普通发票206万元（款项未支付），并在当月差额计税，会计处理如下：（单位：万元，下同）借：工程施工 206 贷：应付账款 206 借：应交税费——简易计税 6［206÷（1+3%）×3%］贷：工程施工 6 例2：从事旅游服务的一般纳税人，2017年2月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的各种费用31.8万元（住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元），不考虑其他情况。会计分录如下：借：主营业务成本——住宿费等 31.8 贷：银行存款 31.8 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］贷：主营业务成本——住宿费等 1.8 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。答
小规模针对差额征税如何做账务处理？问

一、新的会计科目差额征税科目不再增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目。 1．应交税费——销项税额抵减它是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定应扣减销售额而减少的销项税额。需要特别注意的是，采用一般计税方法核算的建筑施工企业项目在预缴税款时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，这时扣除支付的分包款，不属于营改增差额征税的核算。 2．应交税费——简易计税它用于核算一般纳税人采用计费方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 3．应交税费——转让金融商品应交增值税它用于核算增值税纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）转让金融商品时发生的增值税额。二、新的会计处理 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，应按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，注意小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。另外，试点纳税人提供旅游服务，可以选择已取得全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 2．金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况。金融商品实际转让月末，若产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；若产生转让损失，则可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融产品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。年末时，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。差额征税是税收制度的一种延伸，规范了纳税人和税额的统计。作为会计人员，要做好差额征税的账务处理，不仅能合理减轻企业税负，也能更好地帮助企业进行税务筹划。答
请问增值税差额征税，小规模企业会计处理，即收入、成本会计分录如何做？问

收入成本的话，还是正常处理的只是在确认收入时对应的应交税费科目是应交税费-差额征收就可以了哦答