国家治理下的国家审计职能研究

国家审计是国家治理的重要组成部分，我国十分重视国家审计在维护国家经济安全、提升政府执政效能、增强政府透明度及惩治腐败等方面的重要作用。2013年，党的十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。”刘家义审计长也曾就“国家治理与国家审计”作出经典阐述，他指出“国家审计是国家治理的一个重要方面，其核心是推动实现国家的良好治理。”该论述进一步深化了我们对国家审计本质的认识，确立了国家审计战略地位，丰富了国家审计的职能，推动了国家审计的发展。

一、国家治理与国家审计

治理( Governance) 一词最早源于拉丁文和古希腊语，本意是控制、引导和操纵。它是指存在于对社会中公共及个体等管理其共同事务中方式的总和，一个公司企业需要治理筹划，治理的力度不到，筹划不全面，就会造成损失。一个国家也同样需要治理控制，从国家政治的角度来看，国家治理不足，就会滋生腐败与动乱。从经济角度来看，国家治理的失败，会使国民经济遭受重创，大大削弱国家的经济实力。国家治理就是以政府为中心，整合社会上一切有利资源，通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、扞卫国家权益、维护人民利益、保持社会稳定、推动科学发展，增强国家经济实力，提高科技水平，提升政府工作的绩效，实现社会的公平与效率。当前我国正处于社会转型期，随着经济建设和社会发展进程，我国的国家治理理念也相应的发生转变。

国家审计是国家治理中的一项重要内容，它是依法监督某些权利在行使中的行为。其核心是推动实现国家的良好治理，保证国家经济社会健康运行和科学发展，从而更好地保障人民的利益。它对推动廉政建设以及促进经济发展有着重要的意义。国家审计是在各级政府的直接领导下对本级政府及预算单位的财务收支状况进行审计，对其真实，合法和效益等审查，监督。国家审计，其本质是政府内部审计，是对政府内部控制的一种机制。通过国家审计来检查政府的活动，对政府的行为进行评价，发挥“免疫系统”功效。国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治，应紧紧围绕国家治理的发展目标，合理选择实现国家审计职能的路径，发挥国家审计在实现国家良好治理中的应有作用。

二、国家治理与国家审计的关系

1.国家审计与国家治理根源于受托责任关系

从目前较为广泛接受的受托责任观来看，审计产生于资产所有权与经营管理权相分离的受托经济责任关系下，并随着受托责任的发展而发展。国家审计则是在国家治理对国家权力的配置和运作这一框架下，为了促使经济权力尤其是公共权力的承担者严格履行经济责任而诞生的。在此过程中，国家一方面代表人民意志，把对于公共资源、资产等的配置、管理和使用的权力和责任，授权给行政部门负责，另一方面授权国家审计机关对这种公共受托经济责任予以监督。所以，本质来说，国家审计是国家治理发展到一定阶段的产物，两者互相依存，互相联系。

2.国家审计是国家治理的有效工具和手段

国家治理的根本在于对国家公共权力的配置和运作，国家审计再国家治理授权下对权力进行监督。国家审计能够化解国家治理中的各种矛盾与冲突，如经济与政治，改革与发展等，使国家治理体系更完善。刘家义审计长曾指出，国家审计在不断完善国家治理，进而实现国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。国家审计能够通过对被审计单位内部控制的审查与评价，完善组织制度；能够通过对于公共资金的监督，及时准确的发现违法犯罪线索，惩治腐败；能够通过严肃查处违法违规问题、完善法律法规、公布审计信息等形式来推进国家民主法治建设；能够通过对民生政策落实情况的监督，来维护人民群众的根本利益。

3.国家治理的发展决定着国家审计的发展

作为相互联系的两个方面，国家审计随着国家治理的发展而不断发展。在我国审计发展的不用历史时期，国家治理的目标、重心、任务和方式方法都有所不同，国家审计在按照自身内在规律的演进过程中，都随着国家治理的变化而不断变化发展。所以，国家治理的其目标决定了国家审计的发展方向，国家审计必定要服从服务于国家治理的大局需要。我国国家治理的目标是为了实现良好的治理即“善治”，构建可持续发展、公正和谐的社会环境，这对于国家审计也提出了新的要求，赋予了新内涵、新目标、新任务、新方法。国家审计要不断地调整跟进，做到与时俱进。

三、国家治理下的国家审计职能分析

1.预防风险，为经济建设保驾护航

作为国家治理中的“免疫系统”，国家审计能够起到预防经济建设中的风险和隐患的作用，增强国家治理体系的“免疫力”。国家审计是维护国家安全的重要手段，是国家经济安全保障体系中不可缺少的力量。国家审计能够通过监督即使发现国家社会和经济运行中的薄弱环节和潜在风险，为国家治理活动提供决策依据。国家审计主要是通过发挥“免疫系统”的预防功能，提前感知、发现国家治理中的经济或金融风险，帮助国家建立起一套防范和应对经济或金融危机的预警机制。

2.评价政府绩效，提高国家治理水平

国家审计能够对政府工作的效率效果进行监督和评价。通过开展领导干部任期经济责任审计，可以全面评价领导干部经济责任的履行情况，衡量政府及机关工作人员是否尽职尽责； 通过审计财政资金收支情况，有助于发现财政资金管理和使用中存在的问题，保障财政资金的安全有效使用。政府效率既包括财政资金的使用效率，也包括经济发展效率和政府服务效率等。公共经济资源的配置是否合理以及使用效率如何，直接决定着国民经济运行的质量和效益。因此，国家审计通过审查公共经济资源的投放方向和投放数量，可以分析是否达到了预期的投资效率和效果，是否实现了投资目标。另外，政府服务效率也是国家审计的重要内容，通过审计，可以评价政府是否依法行政，是否真正做到公开、公正和公平，这也有助于提高政府服务的效率和质量。国家审计不仅仅限于评价政府的治理绩效，还可以运用自己的专业优势和独立地位，对评价中发现的问题进行分析和处理，提出合理化审计建议与意见，帮助提高国家治理的水平。

3.关注民生，促进社会和谐发展

民生问题能否妥善解决，既是国家治理水平的体现，又在相当程度上决定了国家治理的政治方向，也关系到国家治理的公信力。以人为本是构建和谐社会的基本要求。科学发展观要求国家审计把维护民生权益、促进社会和谐作为其根本目标之一。国家“十二五”规划中明确提出将民生的保障和落实作为经济发展方式转变的根本出发点和落脚点。民生问题既体现了国家治理的政治方向，也衡量了国家治理的水平。当前，在社会经济生活中存在一些突出问题，如公共资源占有的不均、资源过度开发带来的环境日益恶化、社会收入分配差异的不断扩大、城乡之间发展不平衡等。这些问题如果得不到有效解决，必然会造成社会矛盾不断复杂化和尖锐化。作为国家治理的有效工具和有力武器，国家审计必须并且可以为化解社会矛盾、促进社会和谐发挥重要作用。为此，必须将审计工作更多地倾向于事关群众切身利益的重点、热点和难点问题。国家审计应通过加强对涉及民生政策措施贯彻落实情况的审计监督，关注涉及“三农”、城市低收入群众，以及教育、医疗、住房和社会保障等民生工程和资金的管理，揭示和反映政策落实不到位和政策目标未实现的问题，纠正严重影响和损害人民利益的问题，推进国家民生政策的有效执行，改善民生资金的使用效率，促进民生领域政策改革和经济社会和谐可持续发展。