内部审计之有苦难言

2017-05-08 13:40 来源:网友分享
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内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。

边缘化趋势

某企业招聘三名员工,将考核后的第一名安排到集团上市公司财务部,第二名安排到集团公司财务部,第三名安排到审计部。

“在人为安排下,内审的力量已经被削弱。”内部审计并没有得到管理层、决策层乃至企业全体员工应有的重视。

“这样做的直接结果是,企业的内审人员通常不能在第一时间参与到企业的经济活动中去,而一般只是在企业领导离任时履行一下例行离任审计,或者在企业决策时做决策审计,例行监督。”很多时候,内部审计其实有点有苦难言。相较于从前,如今的内部审计已经从理论上被当作内部控制系统的一个重要组成部分。然而,它的尴尬却已经是一个公开的秘密。

当内审人正在为内审部门的重要地位满心欢喜时,却无法忽视这样一个事实:内审正在被边缘化!如今,内部审计作为内部控制系统的重要组成部分,对于企业而言无疑具有越来越重要的作用。它通过评价企业经营行为而为管理层、决策层提供咨询意见,发挥着经济监督、经济评价和咨询等作用。

不过,一些不愿被看到的事实正在发生,很多企业虽然设置了内审部门,但只是将其作为一个摆设而已。

这显然与内审所应发挥的作用相去甚远,因为内审相对于中介审计的优势就在于能够贯穿于事前、事中和事后,对企业经营的全过程进行监督和评价。

因此,很多内审人员越来越感觉到有被边缘化的趋势。

独立性?

都说内部审计人员应保持相对独立,因为独立性被认为是内部审计的灵魂。可是,仅仅是做到“相对独立”,也还得取决于企业对内审部门的设立情况。

目前我们将内审的独立程度分为高、中、低三个等级。

第一种是内部审计机构向企业的董事会负责,这种设计下的内审机构独立性最高,可以比较少地受到来自其他部门的干预,但是目前这在国内企业中属“凤毛麟角”,少之又少。

第二种是内部审计机构向企业总经理负责,同第一种制度安排相比而言,这种设计下的内审机构独立性较高,属于中级。

第三种是向企业总会计师负责。“在这种情况下,内部审计机构的独立性无法得到保证,然而,这却是目前国内企业普遍存在的情况。”内部审计机构的独立性令人堪忧。内审部门力量薄弱是导致其难以保证独立性的又一个重要原因。

除了内部审计机构人员工作安排上比财务部门稍逊一筹外,内审部门往往有人手不够的“苦衷”。如此的人员安排,内审部门缺乏独立性就不难让人理解。

有限的风险防控

随着内部审计的发展和企业的现实需要,风险防控作为一项重要工作逐渐被纳入内部审计。

如今,内部审计的职能已经由纠偏查错的财务审计发展到服务于企业的各个领域,并由注重管理风险和电子数据处理方面发展到注重防范风险、促使企业资产价值增值、提高运营效率方面。

但是,熟知内部审计的人都知道,内部审计的对象往往是有限的。杨波是中航世新燃气轮机股份有限公司的项目经理,在她的经历中,内部审计主要是集团针对其分公司、子公司的经营情况进行监督和评价,很少针对平级机构,更不用说监督董事会或者总经理了。

内审能够发挥风险防控作用是建立在对员工工作情况、企业经济业务执行情况都非常熟悉的基础上的。但事实是,在企业内审人员发出信函要求同董事会或者总经理进行对话、了解情况时,这种要求常常被置之不理。董事会、总经理成为内部审计风险防控的死角。

其实,内部审计在风险防控中的作用很大程度上取决于企业领导的决心,取决于企业领导是不是真的想把企业经营好。相比于国企的内部审计而言,民营企业内部审计在执行力度上和成效上要略好一些。


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相关问题
  • 内部审计与外部审计之间的关系都有哪些

    (一)联系:与外部审计相比,共同点为掌握基本的财务审计技术,审计结果可能存在相互借鉴。   (二)区别:   1、独立性不同。   根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节,内部审计的独立性包含两方面,一方面是指内审人员履职时免受威胁,另外一方面指审计组织机构的独立,即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》,因两者的目标不同和服务对象不同,导致两者独立性不相同。   2、两者的审计目标不同。   外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制,如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价,而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,帮助企业实现其目标。   3、两者关注的重点领域不同。   外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定,例如财务报表审计中,外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性,也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。   4、业务范围不同。   外部审计的业务范围受到法律和合同的指定,如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动。   5、审计标准不同。   内部审计的标准是非法定的公认

  • 老师,我想问一下内部控制审计与内部审计之间有什么联系与区别呢…是内部控制审计不是内部控制哦~

    同学你好 内部控制审计属于注册会计师外部评价,内部控制评价属于企业董事会自我评价,两者有着本质的区别。 首先,两者的责任主体不同。建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。 其次,两者的评价目标不同。内部控制评价是企业董事会对各类内部控制目标实施的全面评价;内部控制审计是注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价。 最后,两者的评价结论不同。企业董事会对内部控制整体有效性发表意见,并在内部控制评价报告中出具内部控制有效性结论;注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见,对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 虽然内部控制审计与内部控制评价具有上述区别,但两者往往依赖同样的证据、遵循类似的测试方法、使用同一基准日,因此也必然存在一些内在的联系。在内部控制审计过程中,注册会计师可以根据实际情况对企业内部控制评价工作进行评估,判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度,从而相应减少本应由注册会计师执行的工作

  • 内审具体工作内容是什么,难不难学啊

    http://wenku.baidu.com/link?url=FCjtmq9HohQRw_z7l_CLrCNN5Yhqmd3xvPxGgQCAMTWS39RTW6wk67X6mMneYvt3M439ayDsn00g4YhyF9O6jiimBMRzM2msqhX48C7MFC7 参考

  • 上年内部控制难以信赖,本次审计为什么不在实施控制测试程序

    因为如果上年的内控难以信赖,本年可能仍然存在各种执行、设计上的问题无法令注册会计师信赖,所以注册会计师可能会本年不实施控制测试,而是直接实施实质性程序【控制测试不是必要的】

  • 下内审的难度大吗

    不大的

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