简述货币资金内部控制

2017-05-17 14:46 来源:网友分享
2258
货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。现金是指单位的库存现金,包括库存人民币和各种外币。

第一节 货币资金内部控制概述

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。现金是指单位的库存现金,包括库存人民币和各种外币。银行存款是指单位存入银行和其他金融机构的各种存款。其他货币资金是现金和银行存款以外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

货币资金是单位流动资金中最活跃的部分,流动性很强。正因为货币资金具有很强的流动性,并且其中的现金和银行存款随时可以用于购买商品、劳务和清算债务,是不法分子极欲侵占的对象。因此,单位应非常重视货币资金的内部控制,结合货币资金内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度,并组织实施。

一、货币资金内部控制的原则

1.岗位分工和职务分离

将涉及货币资金内部控制的不相容职务分别由不同人员担任。

2.严格收支分开及收款入账

将现金收支业务和现金收入业务分开处理,防止将现金收入直接用于现金支出,不得随意坐支。

3.实行支出款项的严格授权批准程序

严禁擅自挪用、出借以及其他不按规定支出货币资金。

4.实施内部稽核

通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题,以改进货币资金的管理。

5.实行定期轮岗制度

实行定期岗位轮岗制度,防止或减少发生人为的舞弊行为。

二、货币资金内部控制的目标

1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确严格执行国家有关货币资金管理的重要法规

按照国家有关货币资金管理和内部控制的有关法规,认真审核现金及银行存款的收入来源和支出的用途,确保现金及银行存款收付的合法、合理;有效地组织现金及银行存款的收支,正确计算和准确收付现金及银行存款的金额,避免错收或误付及违法乱纪的发生;监督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等违法违纪行为。

2.确保现金及银行存款收付的适当和及时

合理安排现金和银行存款收支结算的时间,及时办理收付结算;适当选择现金收支的方式和银行结算方式,按各种不同银行结算方式的使用范围、使用条件及结算程序合理安排款项结算;避免提前或逾期付款,避免逾期托收、误期拒付,避免银行结算方式的不当使用;加快资金回笼,提高资金使用效率。

3.确保现金和银行存款的安全与完整

4.确保现金和银行存款记录的真实可靠

三、货币资金的内部控制的方法

(一)不相容职务分离控制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。

单位不得由一人办理货币资金业务全过程。

不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管,使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。


还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关问题
  • 企业货币资金内部控制的特征有主要内容?

    企业货币资金内部控制的特征: 1、实时性强;需要实时进行管理监控 2、风险大。

  • 简述我国目前内部控制不相容职业现状

    内部控制方面存在着许多漏洞和不足,总结主要存在以下几个方面: (一)缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制,管理方面的视野和境界相对较弱,对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟,有的甚至不了解不相容职务的相关概念,许多企业管理人员更多的是凭借经验工作,信任谁就让谁干,没有考虑到对员工进行监督和限制,更没有考虑不相容职务分离控制管理。 (二)不相容职务设置不完善部分企业能够结合本企业实际情况设置不相容职务,但设置的不规范、不完善。不相容职务一般包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。有的企业会计岗位设置不当,业务交叉太多,会计人员兼职过多。有的企业不相容职务设置缺乏系统性,不能覆盖各类资产和各种业务事项,管理效应也层层弱化。 (三)授权批准控制程序存在漏洞。企业内部控制的一个重要环节就是授权批准控制,应该明确各个部门和各个岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等。在企业的日常管理中,授权批准制度的控制主要体现在对审核批准的控制上,就是要求企业的各个岗位按照规定的程序来复核和审查相关经济事项或经济业务的合规性、真实性以及相关资料的真实性和完整性,并作出批准或者不批准的决定。当前,我国的很多企业都存在着授权批准控制不健全的现象,例如:授权批准带有较大的随意性、授权批准的程序不够完善等,这些都可能引发严重的经营风险和财务风险。 (四)内部控制制度执行乏力现阶段,国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度,但是在实际执行的过程中,由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因,使得内部控制制度得不到应有的执行,内部控制制度形同虚设,不能发挥应有的控制作用。例如:有些企业为了应付上级检查或者是满足信息披露的要求,表面上制定了一系列的内部控制制度,但是这些制度并没有在生产经营中落到实处。另外,很多企业的管理层把精力都放在了产品更新换代或者开拓市场上,将企业的内部控制搁置起来,只是在企业经营出现重大问题的时候,才想起实施内部控制。

  • 购买劳务服务不要求编制收货单有什么问题(根据采购内部控制和货币资金控制分析一下)

    人工费的是嘛 你这个收货但就是准备做入库的吧

  • 简述货币资金价值的本质

    学员你好,货币资金价值的本质就是资金在周转过程中的价值增值

  • 简述货币资金价值的本质

    你好 货币资金价值的本质:资金在生产经营周转过程中的价值增值

圈子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂