银行罚息可不可在企业所得税前扣除

2019-05-09 14:53 来源:网友分享
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企业有欠银行的钱,本应该要按时偿还,却由于银行账户里没有钱而延迟了还钱,结果被银行罚息了。当月产生了一笔银行罚息后,会计做账时不知道是否要交税。银行罚息可不可在企业所得税前扣除?

银行罚息可不可在企业所得税前扣除

  根据《企业所得税法》(主席令第63号)第十条的规定,罚金、罚款和被没收财物的损失,在计算应纳税所得额时,不得扣除。根据《国家税务总局 关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)《A105000〈纳税调整项目明细表〉填报说明》的规定,第19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

  因此,银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金,不属于行政罚款,可以在企业所得税税前扣除。

银行罚息可不可在企业所得税前扣除

  银行罚息是财务费用,还是营业外支出

  一、银行罚息是计入营业外支出科目的。罚息不属于行政罚款,类似于经济合同的违约金,可以在企业所得税税前扣除。

  二、具体会计分录是:

  借:营业外支出

  贷:银行存款

  三、营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

  四、营业外支出的税法规定:

  1、各种赞助支出不得税前扣除。

  2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

  3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

  4、损赠支出又具体分为以下情况:

  (1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

  (2)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

  5、财产损失。

  6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金,均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金,除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除,其他不得在税前扣除。

  7、债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除。

  8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金,不计入企业的应纳税所得,因此,发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。

  9、个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除。

  10、与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除。

  银行罚息可不可在企业所得税前扣除?在计算企业所得税时如有银行罚息,记得要将其带上去。关于企业所得税税前扣除的范围,如果你自己还不是太熟悉可以来会计学堂网上看看,在这里有非常多专业的内容。

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