出口货物进项税额抵扣申报

出口货物进项税额抵扣申报

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额.按照税法规定允许抵扣的,必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣.

通行费电子普通发票、机动车销售统一发票也可以在增值税发票选择确认平台确认,填写位置、税额与增值税专用发票一致.

税额填写:取得的增值税专用发票上注明的增值税额

纳税人从境外购进劳务、服务、无形资产和不动产时,由购买方或代理人代销售方向主管税务机关缴纳增值税款进行源泉扣缴,主管税务机关为其开具代扣代缴税款的完税凭证,可以作为进项税额抵扣

关于对外贸企业出口销售额的申报

国税公告2012 24号第五条(一)申报程序和期限

企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的"免税货物销售额"栏

4、增值税减免税申报明细表

"出口免税"填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额,但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额.小规模纳税人不填写本栏.

即出口免税栏只填写外贸企业出口享受退税及免税的销售额和生产企业出口的不退税但可免税的销售额.

另外,根据外贸企业的出口退税原理可以看出,外贸企业退的是其购进的进项税,我们出口的货物为了增强竞争力都是以不含税价格进入国际市场的即出口免税不征税,出口销项税为0,那么出口环节增值税=0-进项税=-进项税,因此为了实现免税才把进项税退还给企业

综上所述,外贸企业出口业务,在享受退税和不退税但可以免税的情况下,其出口货物的进项税及与该出口有关的诸如运杂费、报关费等是不能抵扣的,其余的除共用的固定资产、不动产、无形资产外的其他诸如办公费等费用如划分不清的其进项需要按出口收入(退税和免税)占全部收入的比例进行转出.

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