劳务发票个人所得税税率问题

劳务发票个人所得税税率问题

根据税法规定：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%

1、每次劳务报酬收入不足4000元的，扣800元费用，再乘20%税率;

2、每次劳务报酬收入超过4000元的，扣收入额的20%，再乘20%税率;

3、对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法。

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

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例：企业雇佣临时劳务给企业做宣传，谈好月税后酬金35000元，企业代扣代缴各项税金。

设：该笔酬金税前金额为x

个人应缴增值税=x÷(1+3%)×3%

个人应缴城建税=x÷(1+3%)×3%×7%

个人应缴个人所得税=〔x÷(1+3%)〕×(1-20%)×30%-2000

根据财税〔2016〕12号规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围……按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。该例免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

税后报酬=税前报酬-应缴增值税-应缴城建税-应缴个人所得税：

35000=x-x÷(1+3%)×3%×(1+7%)-[x÷(1+3%)×(1-20%)×30%-2000]

x=44847.61

如果税后报酬是35000元，则倒推到税前报酬为44847.61元。

应缴增值税=44847.61÷(1+3%)×3%=1306.24(元)

应缴城建税=1306.24×7%=91.44(元)

应缴个人所得税=44847.61÷(1+3%)×(1-20%)×30%-2000=8449.93(元)

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