增值税三个过渡期科目

2017-09-27 17:29 来源：网友分享

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增值税三个过渡期科目(一)待认证进项税额(二)待抵扣进项税额

增值税三个过渡期科目

(一)待认证进项税额

1、适用范围之一

已经拿到专票(不属于不得抵扣情形),确定本期就会认证抵扣的:不需要使用本科目,直接计入进项税.

借:原材料等科目

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:资金或往来科目

2、适用范围之二

已经拿到专票(不属于不得抵扣情形),拿不准本期是否会认证抵扣的:适用本科目. (1)、拿票时

借:原材料等科目

应交税费---待认证进项税额

贷:资金或往来科目

(2)、以后认证抵扣时

借:应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:应交税费---待认证进项税额

说明:

1、营改增之前,拿到专票时不存在这种纠结.但金税三期下,专票开出就已经处于监控之下了,所以,无论是否认证,都不能跟以前一样隐藏了,会计上都必须反映.

2、一方面,很多人会很纠结何时认证(应该依据税负);另一方面,一会儿是进项税,一会儿是待认证进项税,很显然,忙中容易出错的.推荐二种方法:

(1)、麻烦一点的"一刀切法"----有一次结转

就是所有拿到的专票,全部先计入"应交税费---待认证进项税额",期末确定认证了,再转入进项税额.

(2)、偷懒一点的"一刀切法"----有一次修改

就是所有拿到的专票,全部先计入"应交税费---应交增值税(进项税额)",期末确定认证了,再把没有认证的,修改成"应交税费---待认证进项税额".

3、未拿到专票的暂估入账,不适用本科目:

(1)、未付款的,可以含税暂估(有虚抵所得税的嫌疑),一般,建议按不含税暂估.

(2)、全款已付的,只能按含税价暂估入账,不然帐不平.

3、适用范围之三

一般纳税人的各种购进货物等,如果是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得抵扣的

(1)、拿到票时入账

借:原材料等科目

应交税费---待认证进项税额

贷:资金或往来科目

(2)、本期同时转出

借:相关成本费用或资产科目

贷:应交税费--待认证进项税额

说明:

1、之所以走这一步,一方面是金税三期下专票开出就已经处于监控之下了,另一方面,为了防止出现滞留票,明知不得抵扣的专票,也必须认证.

2、因为不得抵扣,所以认证的同时也必须进项转出.但为什么没有用"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目?

因为认证抵扣与进项转出,都只是在申报表上同时的一正一负.如果用了"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目,那么分录上借方的"应交税费---待认证进项税额"就成了呆帐啦.

不过,从实务角度,个人倒是觉得没不要这样多此一举:直接价税合计入账,同时申报表认证与进项转出即可.这种在申报表上同时进行认证与转出,不需要在分录上有反映的.

(二)待抵扣进项税额

一般而言,当期认证,当期申报抵扣,认证和抵扣一般不存在时间差异.但对于不动产的抵扣,以及辅导期的一般纳税人,有特殊规定.

1、适用范围之一

实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的(已认证)但尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.

分录:

(1)、取得专票并认证时

借:原材料等科目

应交税费---待抵扣进项税额

贷:资金或往来科目

(2)、比对通过后,结转

借:应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:应交税费---待抵扣进项税额

(3)、无法通过比对、也不能红冲重开的,转入成本费用

借:相关资产、成本费用科目

贷:应交税费---待抵扣进项税额

2、适用范围之二

取得不动产/在建工程的进项税,需要分期抵扣:

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费--待抵扣进项税额"科目.

分录:

(1)、取得不动产/在建工程,拿到专票并认证时

一般纳税人购进不动产,取得扣税凭证已经认证,对应进项税额的60%部分计入"应交税费-应交增值税(进项税额)",40%部分计入本明细科目,达到可抵扣条件时,自本明细科目贷方转入"应交税费-应交增值税(进项税额)"科目借方.

借:固定资产/在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额) 60%

应交税费---待抵扣进项税额 40%

贷:银行存款

(2)、第13个月

借:应交税费-应交增值税(进项税额) 40%

贷:应交税费---待抵扣进项税额 40%

(三)、待转销项税额

1、适用范围